Налоговая декларация по налогу на имущество организаций в 2018 году

Предприятия и организации, имеющие недвижимое имущество, обязаны оплачивать за него отдельный вид налога. Этот процесс сопровождается подачей в Федеральную налоговую службу (ФНС) отчетной документации. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций заполняется на разработанном и утвержденном бланке.

Скачать для просмотра и печати:

Бланк декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год

Суть налога

Государство взимает с участников рынка взнос в бюджет за использование движимого и недвижимого имущества:

• относящегося к основным средствам;
• находящегося на балансе;
• приобретенного для дальнейшей реализации или собственных нужд;
• арендованного и иного.

Ставка по налогу отнесена к компетенции региональных властей. В среднем по Российской Федерации ее показатель составляет 2,2%. Однако она может колебаться в зависимости от региона регистрации организации.

Внимание: платится взнос в бюджет ежеквартально, а отчитываться за суммы необходимо раз в год.

Важно: организации, не имеющие зданий и сооружений на балансе, такового вида взносов в бюджет не оплачивают. Следовательно, освобождаются от подачи декларации.

Как происходит предоставление документации в ФНС

Исчисление сумм податей сопровождается предоставлением в налоговый орган документации по установленной форме — декларации. Бланк утвержден ФНС (приказ № ММВ-7-21/271 от 31.03.2017).

В данный документ вносятся сведения:

• о налогооблагаемой базе (стоимости имущества);
• о начисленных и переведенных суммах налога;
• о ставке и другое.

Для сведения: декларация должна полностью соответствовать бухгалтерской документации. Ее содержание проверяется по основным счетам и Главной книге.

Скачать для просмотра и печати:

Приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество…»

Отчетные периоды

Для данного вида взноса установлен отчетный период — календарный год. Это означает, что декларирование по имуществу происходит по завершении указанного времени:

• до 30 марта любого года (в 2017 году не переносится);
• отчетный документ за 2017 год должен попасть в налоговые органы до 30.03.2018 (рабочий день).

Для сведения: если контрольная дата выпадает на выходной или праздник, то срок сдвигается на следующие рабочие сутки (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса).

Внимание: не нужно путать сроки оплаты и предоставления отчетности. Счета по налогу выставляются плательщику ежеквартально. Они носят авансовый характер.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)

Где взять бланк

Формы для предоставления деклараций содержатся в подзаконных актах, издаваемых ФНС. Следовательно, бланк для декларирования имущества можно взять из текста приказа (приложение) или скачать на нашем сайте.

Важно: налоговые органы принимают отчётность только на актуальных бланках, в которые внесены последние изменения.

Способы передачи заполненного бланка

Действующее законодательство предоставляет руководителю предприятия воспользоваться одним из трех способов передачи декларации в госорган:

1. Лично или чрез представителя. Необходимо заполнить два одинаковых экземпляра:
   • один останется в налоговой;
   • на втором поставят штамп с датой и подписью должностного лица, осуществившего прием;
   • копию декларации нужно сохранить, так как штамп является доказательством того факта, что отчет сдан вовремя и принят налоговой службой.
2. Посредством услуг предприятия «Почта России»:
   • необходимо отправить заказное письмо с описью вложений;
   • квитанция и опись являются доказательствами передачи декларации в отделение ФНС.
3. Посредством интернета:
   • через специализированные сервисы;
   • в среде бухгалтерской программы «1С», если она используется.

Внимание: представитель обязан иметь при себе доверенность. Документ заверяется печатью предприятия и подписью руководителя с расшифровкой.

Особенности электронного декларирования

Закон представляет налогоплательщикам право выбирать способ предоставления отчетов в ФНС, но не всем. Согласно второму абзацу пункта 3 статьи 80 НК некоторые агенты обязаны формировать электронную декларацию.

К ним относятся:

• организации, имеющие в отчетном периоде среднесписочную численность свыше ста человек;
• новые предприятия, на которых трудится более 100 работников (в том числе после проведения реорганизации).

Внимание: требование к другим агентам предоставить электронную форму является незаконным.

Куда передается

По правилам, декларирование происходит в разных отделениях ФНС. Организация передает отчетность по недвижимости по месту:

• налогового учета;
• регистрации филиалов, ведущих собственный бухгалтерский учет
• расположения отдельных объектов недвижимости (если оно отлично от адреса головного офиса).

Для сведения: крупнейшие налогоплательщики отчитываются за все филиалы в отделение ФНС, в котором состоят на учете.

Порядок внесения данных

В указанном выше приказе содержится порядок заполнения отчетного документа по недвижимости. Он состоит из описания:

• общих требований;
• отдельных особенностей.

Важно: документ, созданный без учета нормативных правил, могут признать недействительным.

Общие рекомендации

К описываемому бланку применяются общие требования оформления. Они таковы:

• при заполнении от руки следует использовать чернила определенных цветов:
  • фиолетового;
  • синего;
  • черного;
• электронный вариант желательно формировать шрифтом Courier New (16 — 18);
• запрещается:
  • исправлять данные, в том числе с использованием корректировочных средств;
  • сшивать или скреплять листы (приводит к их деформированию);
  • распечатывать документ с двух сторон листа;
• данные вносятся с правой крайней ячейки;
• прочерками следует заполнять клетки:
  • оставшиеся свободными;
  • без данных;
• финансовые показатели вносятся с округлением до рубля по обычному алгоритму:
  • свыше 50 копеек приравнивается к единице национальной валюты;
  • все, что меньше, отбрасывается;
• листы содержат порядковый номер, сформированный из трех цифр (001, 002 и так далее).

Важно: заполнить и сдать необходимо все страницы бланка, даже те, по которым данные в организации отсутствуют (ставятся прочерки во всех ячейках).

Структура документа

Декларация состоит из титула и трех листов. Их основной смысл приведен в таблице:

Страница	Разъяснения
Титул	Содержит общие сведения о налогоплательщике и органе, принимающем отчет
1	Расчет налогового платежа в бюджет
2	Определение среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению (база)
3	Исчисление взноса в бюджет за кадастровое имущество

Штрафные санкции

В случае нарушения сроков передачи описываемой декларации в налоговые органы, последние обязаны принять меры к нерадивому плательщику. Они описаны в Налоговом кодексе (статья 119). Сумма штрафа зависит от факта уплаты полагающихся сумм в бюджет или отсутствия таковой.

А именно:

1. если деньги на бюджетные счета поступили, а форма не сдана, то ответственное лицо штрафуется на 1000 руб.;
2. если налоговые суммы не уплачены, то штраф исчисляют на основании неустойки:
   • его размер равен 5% задолженности за каждый месяц (включая неполные), но:
     • не менее 1000 руб.;
     • не более 30% от долга.

Для сведения: фактически составлением налоговой отчетности на предприятии занимается бухгалтер. Отвечает перед госорганом за нарушение сроков или неуплату — руководитель.

Посмотрите видео о налоге на имущество организаций