Что такое акциз и что к нему относится

Если вы хоть иногда покупали спиртное, видели, что на нём наклеена небольшая бумажка. Наверняка, возникал вопрос, зачем она здесь нужна и какую выполняет роль. Это специальная метка, связанная с акцизом. Акциз – это налог, о котором пойдет речь в данной статье.

Что значит акциз?

Дадим определение акцизу, объясним, что это такое простыми словами. Он относится к налогам – обязательным платежам государству. Акциз установлен на определенный ряд товаров, в стоимость которых введён. То есть он представляет собой надбавку к цене, поэтому относится к разряду косвенных налогов.

Это означает, что фактически налог платится покупателями товаров, причем большинство об этом даже не задумываются. Но конкретную сумму государству перечисляет организация, реализующая данные товары. В её обязанности входит учет подакцизной продукции, расчет налога, своевременная сдача отчетности и перечисление требуемой суммы.

Что относится к акцизам?

К ним относятся налоги, начисляемые на подакцизную продукцию. Предоставляем информацию, на какие товары установлены акцизы:

• алкоголь, пиво и продукция, в состав которой входит более 9% спирта;
• изделия из табака;
• легковой транспорт;
• моторные масла;
• сигареты в электронном виде;
• мотоциклы (мощность свыше 150 лошад. сил);
• бензин (автомобильный, прямогонный);
• природный газ;
• дизельное топливо.

Некоторые группы товаров являются освобожденными от данного налогообложения. Какие виды относятся к исключениям? Это средства, содержащие спирт, но имеющие медицинское или ветеринарное назначение. Также спиртосодержащая парфюмерия, косметика (емкость – до 100 мл) и отходы, которые будут использоваться дальше.

Виды акцизов

Классификация акцизов зависит от многих критериев: того, к какому управленческому уровню они принадлежат, как используются, изымаются, кто является субъектом уплаты. В итоге на вопрос, к каким налогам относятся акцизы, можно ответить, что они:

• федеральные;
• нецелевые (могут направляться на поддержку различных мероприятий);
• косвенные;
• регулируемые (при необходимости могут направляться в региональный бюджет);
• уплачиваемые частными предпринимателями и юридическими лицами.

Налогоплательщики рассчитывают акцизы самостоятельно, когда производят операции с подакцизными товарами. Одной из них является перевозка через границу.

Кто платит акцизы?

Все предприниматели и организации, совершающие операции с подакцизными товарами, обязаны платить налог. Данное правило распространяется даже на иностранные экономические субъекты. Если у организации есть обособленное подразделение, самостоятельно ведущее отчетность, оно также обязано платить акциз. Существуют отдельные исключения. Например, когда речь идет о прямогонном бензине, сбор на него платит только непосредственный производитель. Такой же подход используется к продукции, вырабатываемой из прямогонного бензина.

Чтобы предприятие стало налогоплательщиком, оно должно производить подакцизные товары, передавать их, принимать или реализовывать. Также начисление производится, когда соответствующие товары транспортируются через границу России. Если подакцизная продукция, выпущенная предприятием, направляется на реализацию собственных интересов, такая операция также облагается налогом. Её включение в паевые фонды, капитал фирм, взносы товариществ – еще прецеденты для налогообложения.

Если организация реализует конфискованные подакцизные товары, она также платит сбор. Исключением являются случаи, когда такие товары будут подвергнуты промышленной переработке или уничтожены. Существуют и другие варианты отсутствия начисления акциза, когда:

• выполняются экспортные операции;
• подакцизные товары передаются в рамках одного предприятия между разными подразделениями, не являющимися отдельными плательщиками налогов;
• продукция ввозится в Россию посредством портов, находящихся в особых экономических зонах;
• на территорию РФ ввозятся товары, идущие в пользу государства.

Как рассчитывается акциз?

Порядок расчета налога зависит от того, к какой разновидности ставки он принадлежит. Она может быть твердой, адвалорной и комбинированной. Твердая ставка – это конкретно установленная сумма на единицу продукции. Считается от объема подакцизных изделий, который может выражаться в тоннах, литрах. Например, за 1 литр различных видов вин и шампанского нужно платить 5, 14, 18 или 36 рублей. За одну сигару – 188 рублей. Это означает, что данные суммы входят в стоимость этой продукции.

Адвалорная ставка – это проценты, которые берутся от стоимости подакцизных изделий. При этом цены учитываются без акциза и НДС. Однако в России адвалорные ставки в чистом виде не применяются. Эта разновидность является составляющей комбинированной ставки. Удобно считать акциз по формулам. Для твердой ставки она будет выглядеть следующим образом:

А = БН х СА,

где А – акциз, БН – база налога (объем), СА – ставка акциза.

Приведем пример, чтобы было более понятно. Предприятием в текущем месяце реализовано 100000 бутылок шампанского. Объем бутылки составляет 0,5 литра. Ставка акциза за 1 литр – 14 рублей. Поскольку ставка идет на литр, узнаем, сколько литров было реализовано:

100000 х 0,5 = 50000 литров.

Подставляем данные в формулу. БН = 50000 л, СА = 14 руб.

А = 50000 х 14 = 700000 руб.

То есть за проданное шампанское нужно заплатить 700000 налога.

Если бы адвалорные ставки существовали, в качестве БН была бы стоимость товаров, а СА была бы выражена в процентах. Для комбинированной ставки применяется следующая формула:

А = БН х СА + МП х ДП,

где МП – максимальная цена продажи, ДП – доля в процентах.

Этот вид применяется, чтобы рассчитать налог для изделий из табака. Вариант более сложный, поэтому тоже объясняем на примере. Допустим, за месяц было выпущено 750000 пачек сигарет. Максимальная стоимость пачки в рознице составляет 110 рублей. Ставка акциза по сигаретам на 2018 год следующая: за 1000 штук – 1562 рубля, к ним добавляется 14,5% от максимальной цены продажи.

Чтобы узнать сумму акциза в нашем случае, сначала рассчитаем максимальную цену продажи:

750000 х 110 = 82500000 руб.

Далее высчитаем, сколько штук сигарет было выпущено. В пачке содержится 20 сигарет.

 

750000 х 20 = 15000000 штук

Теперь у нас есть все данные для расчета акциза:

А = 15000000 х 1562/1000 + 82500000 х 14,5% = 23430000 + 11962500 = 35392500 руб.

Если посчитать, то для данного примера в общем сбор от всей цены продажи составляет около 43%. Это большая цифра, но, как уже упоминалось ранее, фактически её платят те, кто непосредственно покупает сигареты.

Для чего вводят акцизы?

Данный вид налога введен на товары, которые считаются высокорентабельными. То есть предприятия, которые их выпускают, получают хорошую прибыль за счет того, что себестоимость небольшая, а цена продажи достаточно высокая. Причем эти товары пользуются большим спросом. Действительно, как бы ни поднимали цены на алкоголь, его всё равно покупают. Зачем нужны акцизы на такие товары? Чтобы пополнялся государственный бюджет. На многие изделия акциз равняется половине их стоимости и это не смущает покупателей. Почему этим не воспользоваться? Сборы по акцизам в общем бюджете достигают 6%.

Маркировка

Некоторые подакцизные товары подлежат маркировке, в частности, алкоголь и изделия из табака. Для этого существует два вида марок: акцизные и специальные. Первые применяются для товаров, которые ввозятся из-за границы. Вторые предназначены для отечественных изделий.

Также целью маркирования является подтверждение, что производитель – честный налогоплательщик. Чтобы воспользоваться марками, их нужно приобрести. Для изделий из табака за 1000 штук необходимо заплатить 150 руб. Для алкоголя такое количество стоит 1700 руб. (акцизные) или 1850 руб. (специальные).

Однако существуют нелегальные компании, которые уходят от налогов путем подделки акцизных марок. Государством осуществляется строгий контроль и при выявлении таких организаций принимаются соответствующие меры. Гражданам предлагается проверять марки при покупке сигарет или алкогольной продукции. Они содержат голограммы и оригинальные цифровые коды.