Налоговая декларация по НДС для ООО и ИП в 2018 году

Плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) обязаны предоставлять в налоговые органы отчётность по специальной форме. Следует помнить, что налоговая декларация по НДС строго контролируется сотрудниками ФНС. Дело в том, что данный вид отчислений в пользу бюджета разрешено уменьшать за счет вычетов. Поэтому необходимо знать все тонкости и нюансы заполнения отчета по НДС в 2018 году.

Скачать для просмотра и печати:

Бланк декларации по НДС в 2017 году

Образец заполнения декларации НДС

Общие сведения

Участники рынка, выбравшие общую систему налогообложения, обязан отчислять в бюджет налог на добавленную стоимость, а также ежеквартально отчитываться по нему в ФНС. Взимается он с прибылей, полученных от:

• реализации товаров и услуг на территории Российской Федерации;
• ввоза товарной массы (импорта).

Внимание: обязанность декларировать НДС возникает у предпринимателей, выставляющих счета с его учетом своим контрагентам.

Освобождаются от данного вида податей организации и индивидуальные предприниматели (ИП), получившие в последнем отчетном квартале выручку, не превышающую пороговой суммы в 2 млн рублей (статья 145 Налогового кодекса). Для получения преференции о возникших обстоятельствах необходимо проинформировать налоговый орган.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017)

Объекты налогообложения

Для правильного исчисления суммы взноса в бюджет необходимо понимать, с чего они взимаются. По действующему законодательству НДС исчисляется с таких операций:

• импорта товаров (ввоз на территорию РФ);
• реализации товаров и услуг;
• продажи имущественных прав;
• безвозмездную передачу последних;
• использование товаров и услуг для собственных нужд.

Для сведения: полный перечень налогооблагаемых операций приводится в соответствующих статьях Налогового кодекса (НК).

Когда подается

По закону документ должен оказаться в принимающем госоргане до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. По НДС предприятия и ИП отчитываются ежеквартально. Следовательно, необходимо ориентироваться на такие даты:

• за 1 квартал — до 25 апреля;
• за второй — до 25 июля;
• за третий — до 25 октября;
• за четвёртый — до 25 января следующего года.

Для сведения: если указанная дата выпадает на праздник или выходной, то срок переносится на следующие рабочие сутки (по календарю). В 2017 году переносов нет.

Способы предоставления документа в отделение ФНС

В 2015 году было принято следующее решение:

• налогоплательщики обязаны подавать форму в электронном виде посредством использования услуг операторов электронного документооборота;
• исключением являются ИП и организации, освобожденные от уплаты данного взноса в бюджет (разрешено передать сведения на бумажных носителях).

Важно: отсутствие электронной формы расценивается, как неподача отчетности.

Новая форма 2017 года

С первого января введена в документооборот измененная форма отчётности по НДС. В нее внесены поправки, затронувшие 16 позиций.

Кроме того, плательщики данного вида взносов обязаны предоставлять в отделение ФНС такие документы:

• декларацию по косвенным налогам при импорте с территории Таможенного союза;
• книгу учета счетов фактур.

Где взять бланк

Форма утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014.

Таким образом, бланк можно взять из текста документа. Однако это неудобно, так как придется адаптировать его под используемый электронный редактор.

Предприниматели, использующие бухгалтерскую программу для формирования отчетности, могут сгенерировать отчетность в ее среде.

Скачать для просмотра и печати:

Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3558@ (ред. от 20.12.2016) «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС…»

Основные правила внесения данных

Основные требования к вписыванию данных в документ по НДС таковы:

1. Данные нужно начинать вносить с крайней левой ячейки. Свободные заполняются прочерками, также как и ячейки с нулевыми сведениями (отсутствием таковых).
2. Финансовые показатели округляются до одного рубля по стандартному алгоритму:
   • свыше 50 копеек заменяется рублем;
   • «хвостик», не достигший половины единицы национальной валюты, отбрасывается.
3. Страницы отчета должны нумероваться с использованием трехзначного формата «001», «002» и так далее.
4. В электронной версии и при форматировании документа на компьютере используется шрифт формата Courier New (размер 16-18).
5. Код ОКВЭД следует использовать из нового справочника (есть на официальном сайте ФНС).
6. При заполнении бумажной версии (кому это разрешено) текстовые данные вносятся печатными заглавными буквами.
7. Запрещено сдавать документ, содержащий:
   • помарки;
   • исправления, в том числе корректирующими средствами;
   • заполненный чернилами любых цветов, кроме:
     • черного;
     • синего;
     • фиолетового;
   • кроме того, отчётность не сшивается и не скрепляется (можно использовать механическую скрепку).

Важно: распечатывается декларация только с одной стороны листа.

Нулевая отчетность

Если за отчетный период не осуществлялось операций, подпадающих под НДС, то предприниматель обязан задекларировать нулевые суммы.

Важно: отсутствие сведений не освобождает от подачи справки-отчета. Хотя наказание за ее непредоставление не предусмотрено.

Нулевая декларация состоит из первых двух страниц бланка. Заполняют их с учетом следующих нюансов:

• в ячейке КПП:
  • организация вписывает соответствующий код;
  • ИП ставит прочерки;
• факт предоставления данных по месту регистрации фиксируется кодом «400» в соответствующей строке;
• налоговый период шифруется двузначным числом:
  • 21 — первый квартал;
  • 22 — второй;
  • 23 — третий;
  • 24 — четвертый.
• Для предприятий, проходящих процесс ликвидации, используются иные поквартальные коды:
  • 51 — в отчете за первый квартал;
  • 54 — за второй;
  • 55 — за третий;
  • 56 — за четвертый.

Внимание: нулевая отчетность предоставляется в налоговую до 20-го числа месяца, следующего за декларируем периодом.

Оплата НДС

Суммы полагающихся отчислений должны оказаться на бюджетных счетах в срок до 20-го числа, следующего за отчетным периодом. К примеру, за третий квартал 2017 году необходимо перевести средства до 10.10.2017.

Приведенное правило касается:

• плательщиков данного вида податей;
• предпринимателей, выставляющих счета с выделенной суммой налога.

Последние обязаны вернуть суммы, указанные в платежных документах, в бюджет полностью в положенные сроки.

Важно: при выявлении неуплату сумм по НДС предприятие и ИП подвергаются наказанию в порядке статьи 119 НК:

• 5% от величины нестойки за каждый месяц просрочки (включая неполные);
• не менее 1000 руб.;
• но не более трети вычисленной суммы неуплаты.

Камеральная проверка

Электронный документооборот по НДС введен для того, чтобы организовать сверку предоставляемых данных. Теперь служащие ФНС сравнивают сведения из описываемой декларации:

• внутри самого бланка;
• с иными отчетами, поданными агентом;
• с данными бухгалтерского учета, имеющимися в распоряжении инспекторов.

Внимание: при выявлении ошибок или нарушений налоговики имеют право потребовать разъяснений. Порядок составления ответа и бланк такового описан в разъяснении ФСН (письме), изданном 16.07.2013 и получившем № АС-4-2/12705.

Скачать для просмотра и печати:

Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-212705 (ред. от 25.01.2017) «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок»

Штрафные санкции

За нарушение сроков сдачи отчетности полагается наказание. Размер его описан в 119 статье НК и зависит от фактической оплаты полагающихся сумм в бюджет:

1. если не предоставлен только отчет (налог переведен полностью), то накладывается штраф в одну тысячу рублей;
2. при выявлении отсутствия платежа:
   • взыскивается 5% неустойки за каждый месяц;
   • сумма имеет ограничения:
     • минимум — 1000 руб.;
     • максимум — 30% от невнесенных в бюджет средств.

Для сведения: уточненная декларация подается при самостоятельном выявлении ошибок в предыдущем варианте ведомости. Если нарушения выявлены налоговиками в ходе проверки, то дополнительно декларировать их не требуется.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)

Посмотрите видео о размере НДС