Содержание
Основной целью ведения любого бизнеса является извлечение прибыли, разделение которой среди участников хозяйственной деятельности (после оплаты обязательных платежей) производится в форме дивидендов.
В уставе предприятия описывается распределение дивидендов в ООО между его участниками, сама процедура проводится согласно данному учредительному документу.
Принципы выплаты основываются на положениях ФЗ № 14 (08.02.1998), предусматривающих для разделения остатка прибыли:
Процедура выплаты дивидендов происходит в несколько этапов.
На предварительной стадии подготовки к делению прибыли требуется анализ финансового состояния компании, определение возможности осуществления выдачи средств.
По бухгалтерскому учету проверяется:
Сумма, полученная после вычитания размера УК из показателя чистых активов, может быть направлена на выдачи участникам ООО (частично, в полном объеме).
На следующем этапе готовится решение по распределению дивидендов.
В ходе общего собрания учредители компании утверждают отчетность о деятельности организации и на основании полученных финансовых итогов принимают решение распределить полученный доход. Ход собрания учредителей оформляется протоколом или решением учредителя, если в компании один участник.
В тексте должны найти отражение:
Собрание о распределении средств может проводиться по завершении отчетного периода (года), но не раньше, чем через 2 месяца. На основании протокола собрания издается приказ о начислении и уплате начисленных сумм.
Если учредителями не было принято решение о направлении на выдачи участникам остатка чистой прибыли, то любой из участников общества не может претендовать на получение ее части даже через обращение в суд.
Окончательный этап процедуры, заключающийся в выплате начислений, должен происходить в законодательно установленный срок (до 60 дней) после принятия решения. Период иной продолжительностью (меньшей) может быть оговорен в уставе организации или в протоколе собрания его учредителей.
Если в отведенное время участник ООО не обратился за получением начислений, он сохраняет свое право получения доли в течение 3 лет, если в уставе предприятия не указано иное (до 5 лет).
Пропущенный для получения средств срок не подлежит восстановлению за исключением законодательно определенных ситуаций (ФЗ № 14, 08.02.1998). Неполученная сумма отражается на счете нераспределенной прибыли общества.
Оплата может производиться в виде имущества, если такой вариант предусмотрен уставом компании (ст.28 ФЗ 14).
Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»
Налоговым Кодексом РФ (ст.226, 275) предусмотрена обязательность оплаты налога на прибыль с компаний и подоходного налога с граждан от суммы дивидендов. Срок платежа — не позже дня, следующего после выплаты.
Удержание налога производится по ставке:
По отношению к юридическому лицу, являющемуся держателем более 50% доли УК не менее 12 месяцев, допускается применение ставки 0% (ст. 284 НК РФ).
Если выплачивающее суммы ООО числится и получателем, то налогооблагаемая база по платежам участникам-резидентам может быть уменьшена. Из предусмотренной для распределения прибыли вычитается размер полученных дивидендов, а разница умножается на размер участия и налоговую ставку (ст. 214, 275 НК РФ).
Данный порядок расчета не применяется в отношении организаций и иностранных граждан.
Пример расчета подоходного налога с граждан
По результатам года ООО получило чистую прибыль в сумме 6 млн. руб. Учредители решили разделить 50% прибыли пропорционально участию в УК каждого. Доля первого из двух участников составляет 45%, второго — 55%.
Платеж в бюджет = Сумма дивидендов * % ставку налога.
Начисленная сумма для первого участника составила 1350 тыс.руб., для второго — 1650 тыс.руб.
Подоходный налог с одного учредителя составил 175,5 тыс.руб. (1350 тыс.руб.*13%), размер суммы к получению составил 1174,5 тыс.руб.
Подоходный налог с другого участника составил 214,5 тыс.руб. (1650 тыс.руб.*13%), сумма к получению составила 1435,5 тыс.руб.
Распределение прибыли между участниками ООО:
Участник ООО | По решению собрания участников ООО | В пределах доли участника в уставном капитале | Отклонение
(+/–) |
1 | 2 | 3 | 4 |
Первый | 300 000 | 240 000 | +60 000 |
Второй | 300 000 | 250 000 | +50 000 |
Третий | 400 000 | 510 000 | –110 000 |
Итого | 1 000 000 | 1 000 000 | 0 |
Согласно ФЗ № 14 собственники компании могут получать такие дивиденды:
Если после предоставления промежуточных сумм предприятие по итогам года понесло убыток, то выплаченные средства засчитываются как простые выплаты взносов физических лиц и подлежат соответствующему налогообложению. В отправленную ранее в ФНС финансовую (бухгалтерскую) отчетность вносятся изменения.
Поэтому подавляющее большинство предприятий предпочитают производить распределение причитающихся к выдаче средств после подведения итогов деятельности за год или же, когда у компании показатели доходности достаточно стабильны.
Разделение чистой прибыли между учредителями организации сопровождается представлением обязательной отчетности:
Письмо Минфина РФ от 19.10.2015 N 03-03-06-1-59890 «О представлении в налоговый орган сведений…»
По законодательству (ФЗ № 14) деление прибыли учредителями не разрешено при убыточности компании и отсутствии чистой прибыли (по отчетности), а также в случаях, если: