Распределение и выплата дивидендов между учредителями ООО в 2018 году

Основной целью ведения любого бизнеса является извлечение прибыли, разделение которой среди участников хозяйственной деятельности (после оплаты обязательных платежей) производится в форме дивидендов.

Условия распределения прибыли

В уставе предприятия описывается распределение дивидендов в ООО между его участниками, сама процедура проводится согласно данному учредительному документу.

Принципы выплаты основываются на положениях ФЗ № 14 (08.02.1998), предусматривающих для разделения остатка прибыли:

1. в полном объеме проплаченный капитал (уставный);
2. превышение над показателями резервного фонда, уставного капитала показателя чистых активов компании, также и после деления чистой прибыли;
3. оплату в полном размере доли выходящему из состава организации участнику;
4. отсутствие у ООО признаков банкротства (до и после выдачи дивидендов).

Важно! Указанные ограничения должны учитываться в момент возникновения решения о выплате и на день собственно уплаты дохода. Если после принятия решения ситуация изменилась до состояния, не позволяющего осуществить распределение средств, то выплата дивидендов в ООО должна проводиться после исчезновения негативных изменений.

Скачать для просмотра и печати:

Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ (последняя редакция)

Порядок распределения прибыли учредителями

Процедура выплаты дивидендов происходит в несколько этапов.

Анализ результатов деятельности

На предварительной стадии подготовки к делению прибыли требуется анализ финансового состояния компании, определение возможности осуществления выдачи средств.

По бухгалтерскому учету проверяется:

• показатель чистых активов (разницы между активами и пассивами (обязательствами));
• его соотношение с размером УК и резервного фонда.

Сумма, полученная после вычитания размера УК из показателя чистых активов, может быть направлена на выдачи участникам ООО (частично, в полном объеме).

Собрание учредителей

На следующем этапе готовится решение по распределению дивидендов.

В ходе общего собрания учредители компании утверждают отчетность о деятельности организации и на основании полученных финансовых итогов принимают решение распределить полученный доход. Ход собрания учредителей оформляется протоколом или решением учредителя, если в компании один участник.

В тексте должны найти отражение:

1. размер дохода, который предполагается распределить;
2. суммы каждого совладельца (по долям в УК или в размерах, определенных уставом);
3. период;
4. форма выдачи.

Собрание о распределении средств может проводиться по завершении отчетного периода (года), но не раньше, чем через 2 месяца. На основании протокола собрания издается приказ о начислении и уплате начисленных сумм.

Важно! Распределение заработанной компанией прибыли не входит в число обязательных мероприятий, полученный доход можно использовать для целей развития предприятия.

Если учредителями не было принято решение о направлении на выдачи участникам остатка чистой прибыли, то любой из участников общества не может претендовать на получение ее части даже через обращение в суд.

Окончательные выплаты

Окончательный этап процедуры, заключающийся в выплате начислений, должен происходить в законодательно установленный срок (до 60 дней) после принятия решения. Период иной продолжительностью (меньшей) может быть оговорен в уставе организации или в протоколе собрания его учредителей.

Если в отведенное время участник ООО не обратился за получением начислений, он сохраняет свое право получения доли в течение 3 лет, если в уставе предприятия не указано иное (до 5 лет).

Пропущенный для получения средств срок не подлежит восстановлению за исключением законодательно определенных ситуаций (ФЗ № 14, 08.02.1998). Неполученная сумма отражается на счете нераспределенной прибыли общества.

Важно! Производить оплату начислений следует безналичным перечислением на счета учредителей в банке. Перечень целей для расходов наличных средств не содержит оплаты дивидендов (указание ЦБ РФ № 3073, 07.10.2013).

Оплата может производиться в виде имущества, если такой вариант предусмотрен уставом компании (ст.28 ФЗ 14).

Скачать для просмотра и печати:

Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»

Налогообложение начисленных сумм

Налоговым Кодексом РФ (ст.226, 275) предусмотрена обязательность оплаты налога на прибыль с компаний и подоходного налога с граждан от суммы дивидендов. Срок платежа — не позже дня, следующего после выплаты.

Удержание налога производится по ставке:

• у граждан 13% по НДФЛ для резидентов РФ, 15% — для иностранцев (ст. 224 НК РФ);
• у юридических лиц 13% по налогу на прибыль, для организаций, не являющихся резидентами РФ — 15% (ст. 284 НК РФ).

По отношению к юридическому лицу, являющемуся держателем более 50% доли УК не менее 12 месяцев, допускается применение ставки 0% (ст. 284 НК РФ).

Если выплачивающее суммы ООО числится и получателем, то налогооблагаемая база по платежам участникам-резидентам может быть уменьшена. Из предусмотренной для распределения прибыли вычитается размер полученных дивидендов, а разница умножается на размер участия и налоговую ставку (ст. 214, 275 НК РФ).

Данный порядок расчета не применяется в отношении организаций и иностранных граждан.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017)

Пример расчета подоходного налога с граждан

По результатам года ООО получило чистую прибыль в сумме 6 млн. руб. Учредители решили разделить 50% прибыли пропорционально участию в УК каждого. Доля первого из двух участников составляет 45%, второго — 55%.

Платеж в бюджет = Сумма дивидендов * % ставку налога.

Начисленная сумма для первого участника составила 1350 тыс.руб., для второго — 1650 тыс.руб.

Подоходный налог с одного учредителя составил 175,5 тыс.руб. (1350 тыс.руб.*13%), размер суммы к получению составил 1174,5 тыс.руб.

Подоходный налог с другого участника составил 214,5 тыс.руб. (1650 тыс.руб.*13%), сумма к получению составила 1435,5 тыс.руб.

Важно! На выплачиваемые гражданам дивиденды платежи по страховым взносам не начисляются.

Распределение прибыли между участниками ООО:

Участник ООО	По решению собрания участников ООО	В пределах доли участника в уставном капитале	Отклонение (+/–)
1	2	3	4
Первый	300 000	240 000	+60 000
Второй	300 000	250 000	+50 000
Третий	400 000	510 000	–110 000
Итого	1 000 000	1 000 000	0

Периодичность проведения выплат

Согласно ФЗ № 14 собственники компании могут получать такие дивиденды:

• промежуточные (один раз в 3 и 6 месяцев);
• годовые (один раз в 12 месяцев).

Если после предоставления промежуточных сумм предприятие по итогам года понесло убыток, то выплаченные средства засчитываются как простые выплаты взносов физических лиц и подлежат соответствующему налогообложению. В отправленную ранее в ФНС финансовую (бухгалтерскую) отчетность вносятся изменения.

Поэтому подавляющее большинство предприятий предпочитают производить распределение причитающихся к выдаче средств после подведения итогов деятельности за год или же, когда у компании показатели доходности достаточно стабильны.

Отчетность при выдаче дивидендов

Разделение чистой прибыли между учредителями организации сопровождается представлением обязательной отчетности:

1. по НДФЛ:
   • в форме 2-НДФЛ, передаваемой в ФНС до 1 апреля года после отчетного (письмо МФ РФ № 03-03-06/1/59890, 19.10.15);
   • в форме 6-НДФЛ, ежеквартально сдаваемой в ФНС после отчетного периода до последнего дня месяца и по итогам года до 1 апреля года после отчетного;
2. По прибыли — декларация, направляемая в ФНС:
   • по промежуточному отчету — до 28 числа месяца после отчетного периода;
   • по окончательной (годовой) — не позже 28 марта следующего года.

Скачать для просмотра и печати:

Письмо Минфина РФ от 19.10.2015 N 03-03-06-1-59890 «О представлении в налоговый орган сведений…»

Ситуации, препятствующие распределению дивидендов

По законодательству (ФЗ № 14) деление прибыли учредителями не разрешено при убыточности компании и отсутствии чистой прибыли (по отчетности), а также в случаях, если:

• УК оплачен не в полном размере;
• не выдана доля или ее часть участнику общества;
• величина чистых активов меньше размера УК и резервного фонда или получится таковой после проведения оплаты начислений учредителям.

Важно! Препятствует выплатам присутствие у предприятия признаков вероятного банкротства при принятии решения по выплате, а также возникновение таковых при проведении оплаты.

Посмотрите видео о выплате дивидендов