Единый сельскохозяйственный налог для ИП и ООО в 2018 году

Предприятия, которые занимаются выпуском сельхозпродукции, могут применять несколько режимов налогообложения. Налоговое законодательство выделяет специальный режим, известный под названием «единый сельскохозяйственный налог».

В чем заключаются особенности настоящего режима? Какие деятельности попадают под этот режим? И как должен осуществляться учет ЕСХН в 2018 году? Об этом далее.

Что называют ЕСХН

Единый сельхозналог — это вид налогообложения, который был принят исключительно для предприятий и компаний, деятельность которых направлена на выпуск сельскохозяйственной продукции.

Уникальность этого режима состоит в том, что плательщики налогов не вынуждены платить огромное количество налогов. Налоговое законодательство устанавливает для них только один налог — ЕСХН.

Какие налоги может заменить

Если говорить о юридических лицах, то ЕСХН заменяет:

1. НДС.
2. Налог на прибыль.
3. Имущественный налог (не касается объектов, по которым база налога определяется как кадастровая цена).

Важно! ООО, которые выбрали ЕСХН, могут уплачивать налог с помощью безналичного перечисления. Такое требование содержится в ст. 45 НК.

Выбрав единый сельхозналог, предприниматели освобождаются:

1. От НДФЛ (касается доходов, полученного из деятельности предпринимателя).
2. От налога на имущество (накладывается на имущество физического лица, которое используется в предпринимательской деятельности).
3. От НДС.

Внимание! Не имеет отношения к экспорту: следует уплатить при ввозе в страну, а также при выполнении условий договора простого товарищества.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)

Кто может переходить на ЕСХН

Устанавливать ЕСХН налоговое законодательство разрешает организациям, которые изготавливают, продают и перерабатывают сельхозпродукцию.

Согласно ст. 346.2 НК выступать в качестве плательщика могут:

1. Предприниматели, потребительские кооперативы, а также организации, деятельность которых связана с производством, реализацией или переработкой сельхоз продукции. Это условие является комплексным.
2. Рыбохозяйственные организации, если численность наемных работников составляет половину от численности населения поселка, в котором ведется деятельность. В эту же категорию налоговое законодательство относит рыболовецкие колхозы или артели. Однако ловля рыбы должна осуществляться на судне рыбопромыслового флота.

Важно! Судно, на котором осуществляется ловля рыбы, должен принадлежать организации на правах собственности или фрахта.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017)

Кто является сельхозтоваропроизводителем

Согласно п. 2 ст. 346.2 НК сельхозтоваропроизводителем является организации, которые сельхозпродукцию:

1. Изготавливают.
2. Продают.
3. Перерабатывают.

Пункт 3 вышеупомянутой статьи зачисляет к сельхозпродукции:

• улов водных биоресурсов как на территории России, так и за ее пределами;
• рыбная и другая продукция, уловленная из водных биоресурсов.

Совет! Если вернуться к 2 пункту вышеуказанного списка, сюда можно добавить продукцию, произведенную на рыбопромысловых судах за пределами экономической зоны России (согласно условиям международных договоров).

Переходить без колебаний на единый сельхозналог могут:

1. Организации, а также ИП, если их прибыль от сельскохозяйственной деятельности превышает 70% от всей прибыли.
2. Предприниматели и организации:
   • деятельность которых заключается в продаже рыбной продукции;
   • доход от этого занятия должен превышать 70% от всей прибыли;
   • максимальное количество наемных работников может составлять 300 человек.

Внимание! Начиная с 2017 года, оформить ЕСХН могут предприниматели и ООО, которые занимаются растениеводством или животноводством.

Кто не может перейти на ЕСХН

Налоговое законодательство устанавливает такие ограничения для тех организаций и предприятий, которые хотят использовать ЕСХН:

• применять этот режим не могут компании или предприятия, которые изготавливают табачные или алкогольные изделия, а также занимаются игорным бизнесом;
• необходимо соблюдать условие о том, что часть дохода от продажи сельхоз продукции или ловли рыбы должна соблюдать 70% от всего заработка;
• среднегодовое количество наемных работников не должна превышать 300 человек.

Важно! Налоговое законодательство не ограничивает количество работников для сельскохозяйственных организаций.

ЕСХН: элементы режима налогообложения

Хотя ЕСХН отличается простотой, об этом режиме следует знать следующее:

1. налоговый период — это календарный год;
2. отчетный период, по окончании которого налогоплательщику следует уплатить авансовый платеж, — это полугодие. По завершении этого срока оформлять декларацию не нужно;
3. налогооблагаются по этому режиму доходы, которые сокращаются на расходы, а базой налога является денежное выражение;
4. ставка налога равна 6%, ее величина не зависит от региона страны.

Внимание! Законодательство не наделяет правом местные власти ограничить действие режима.

• чтобы узнать объект налогообложения, необходимо от доходов отнять расходы;
• плательщики налога обязаны уплачивать авансовые платежи за полугодие, а также налог за год.

Внимание! Авансовый платеж подлежит оплате на протяжении 25 дней после завершения полугодия, а налог — до 1 апреля следующего года.

Что является объектом

В текущем режиме объект налогообложения — это доходы, которые были сокращены на сумму расходов. Налоговая ставка составляет 6%.

Важно! Для жителей Республики Крым в период с 2017 до 2021 годов ставка может сократиться до 4%.

Как перейти в 2018 году на ЕСХН

Для предпринимателей и компаний, которые желают зарегистрировать собственную деятельность и хотят перейти на ЕСХН, должны:

• заполнить и отдать уведомление вместе с документацией на регистрацию деятельности;
• перейти на этот режим на протяжении 30 дней после момента регистрации.

Совет! Если указанный срок будет пропущен, то налогоплательщику будет установлен основной режим налогообложения. А этот режим занимает первое место в рейтинге невыгодных.

Осуществить переход можно лишь раз в год. Для этой цели стоит:

• заполнить уведомление;
• передать заполненное уведомление в налоговый орган.

Предприниматели, а также организации, которые уже ведут свою деятельность определенное время, имеют возможность изменить режим уже с января следующего года. Чтобы сделать это, необходимо до завершения текущего года направить в налоговый орган соответствующее уведомление.

Как использовать ЕСХН в 2018 году

Использовать настоящий режим в 2018 году могут организации, а также предприниматели, которые направили в налоговую службу соответствующее уведомление до 1 января 2018 года.

Если деятельность была начата в 2018 году, то перейти на этот режим можно на протяжении 30 календарных дней после постановки на налоговый учет.

Отчетность в 2018 году

Отчетность по ЕСХН — это составления и подача декларации в налоговый орган до 1 апреля. Документ подается плательщиком налога по месту нахождения. Предпринимателям требуется подать декларацию по месту жительства.

Как ведется налоговый учет

Налоговый учет ведется на основании:

• бухгалтерского учета для организаций;
• книги учета доходов и расходов для предпринимателей.

Следует также обратить внимание на принципы ведения налогового учета:

• доходы фиксируются по кассовому способу;
• расходы фиксируются по факту выплаты.

Если в конце налогового периода в организации образуется убыток, его можно перенести на последующие 10 налоговых периодов.

Как оплачивать налог и предоставлять отчет

Уплачивать ЕСХН можно:

1. За полугодие — делается это за 25 дней до завершения полугодия;
2. За целый год — денежные средства перечисляются до 31 марта следующего налогового периода.

Налог можно перечислить:

• с помощью клиент-банка;
• с помощью платежного поручения.

Внимание! Авансовые платежи будут засчитаны в размер налога после завершения отчетного года.

Заполнить и отправить декларацию требуется до 31 марта следующего налогового периода.

Если предприятие решило прекратить собственную деятельность, то декларация должна быть передана в налоговую службу до 25 числа последующего месяца, в котором состоялось прекращение деятельности.

Почему выгодно устанавливать

Режим ЕСХН признан очень выгодным по сравнению с:

1. ОСНО.
2. УСН Доходы.
3. УСН Доходы минус расходы.

Ставка по налогу для УСН Доходы и ЕСХН не отличается и составляет 6%. Но в то же время база налога на УСН Доходы установлена выше, а это означает, что уплачивать придется большую сумму налога.

Сравнительная таблица:

Элемент системы налогообложения	ЕСХН	ОСНО	УСН Доходы	УСН Доходы минус расходы
Налоговая база	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов	Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами	Денежное выражение доходов	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Налоговая ставка	6%	20% (в общем случае)	6%	От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе)

 

Одинаковую нагрузку с ЕСХН имеет только УСН Доходы минус расходы. И это только в той ситуации, когда будет применяться ставка в размере 5%.

А вот ставка ОСНО превышает ставку налога ЕСХН в три раза.

Посмотрите видео о едином сельхозналоге