Индивидуальный предприниматель (ИП), начиная деятельность, берет на себя ряд обязательств. Часть из них перед государством. Человек обязан вносить определённые суммы взносов в бюджеты специализированных фондов, чтобы получить их поддержку при наступлении страховых ситуаций.
Виды взносов, вносимых ИП
Фиксируемый платеж ИП в 2017 году производится в адрес:
Пенсионного фонда (ПФР);
Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС).
Причем деньги перечисляются:
за себя лично;
за наемных работников.
Внимание: методики расчетов и способы перевода средств определены соответствующим законом.
За себя предприниматель вносит два вида стандартных страховых взносов:
в ПФР — формируется база для последующего назначения пенсии;
в ФОМС — дает возможность получать бесплатные медицинские услуги.
При этом данные отчисления не связаны со следующими фактами:
ведением фактической деятельности (письмо Минтруда РФ от 14.08.2015 № 17-4/ООГ-1177);
режимом налогообложения;
наемным трудом на иного работодателя.
Внимание: ИП обязан осуществлять фиксированные перечисления до тех пор, пока он зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Скачать для просмотра и печати:
Законом установлено, что фиксированное страховое перечисление ИП обязан осуществить за текущий год до его окончания. Исключение составляет дополнительный 1%, взимаемый с дохода, превышающего 300 000 рублей.
За 2016 год нужно было отчитаться до 31.12.2016:
дополнительную сумму следует перевести до 1 апреля 2017 года.
За 2017 год нужно внести деньги до 31.12.2017:
дополнительные средства — до 01.04.2018.
Для сведения: деньги переводятся по усмотрению ИП:
единым платежом;
поквартально (предпочтительно);
ежемесячно;
с иной периодичностью.
При закрытии предпринимательства задолженность должна поступить в бюджет в течение 15 дней.
Изменения в порядке перечисления денег в 2017 году
С начала 2017 года описываемые фиксированные отчисления переводятся в юрисдикцию налоговой службы (ФНС). Следовательно, теперь предпринимателю придется:
указывать данный госорган в качестве получателя средств;
применять новые коды (КБК).
Внимание: расчет размеров переводов основывается на показателе минимального размера оплаты труда (МРОТ), устанавливаемого Правительством РФ. В 2017 году его величина равна 7 500 рублей.
Новые КБК на 2017 год
Получатель
ФНС
Пенсионный платеж
182 1 02 02140 06 1110 160
Медстрахование
182 1 02 02103 08 1013 160
1% с суммы, свыше 300 тыс. руб.
182 1 02 02140 06 1110 160
Для справки: в 2016 году перечисления производились на счета соответствующих фондов.
Размер взносов в 2016 году
Обязательные переводы формируются на основании МРОТ, установленного на начало отчетного года. При этом применяются следующие ставки:
по пенсионному страхованию — 26%;
по медицинскому — 5,1%.
Важно: в 2016 году показатель МРОТ официально повысился 1 июля и составил 7 500 рублей. Данное значение в расчет не берется.
За 2016 год исчисление производилось на основании показателя МРОТ, равного 6204 р.
С какой суммы взимается дополнительный 1%
В ПФР ИП обязан внести дополнительную сумму, в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. Так записано в законодательстве. Взносооблагаемая база зависит от выбранного спецтарифа:
на упрощенке учитывается:
показанный доход, если применяется УСН 6%;
разница между поступлениями и расходами, если выбрана система УСН 15%;
на вмененке ориентируются на вмененный доход;
при осуществлении учета по сельхозналогу смотрят на 4 графу КУДиР;
если применяется патентная система, то учитывается вероятный годовой доход.
Важно: максимальные ежемесячные отчисления в ПФР ограничены 26% от суммы, равной восьми МРОТ.
Формулы расчета на 2017 год
Фиксированным данный перевод в бюджет называется из-за своей сути. Он одинаков для всех ИП, чей доход не превышает 300 тыс. р. А по медстрахованию предприниматели вносят идентичные суммы. Они рассчитываются так:
необходимо найти в правительственных постановлениях показатель МРОТ, установленный на начало отчетного года;
определиться с тарифной ставкой;
выявить периодичность исчисления:
полный год;
количество месяцев, за которые нужно внести деньги.
Формула расчета перечисления по пенсионному страхованию:
ПВ = МРОТ х 26% х 12 мес. + (ВД — 300 тыс. руб.) х 1%, где:
ПВ — искомая величина отчисления;
ВД — общий доход, учитываемый для исчисления взноса.
Для сведения: в 2017 году ИП с доходами, не выходящими за граничные рамки, обязаны оплатить:
7 500 руб. х 0,26×12 мес. = 23 400 руб.
Величина перечисления ограничивается следующей суммой:
7 500 руб. х 8×0,26×12 мес. = 187 200 руб.
Медицинский взнос
По аналогии второй фиксированный обязательный платеж рассчитывается так:
МВ = МРОТ х 5,1% х 12 мес.
За 2017 год предпринимателям предстоит выплатить:
7 500 руб. х 0,051×12 мес. = 4 590 руб.
Для сведения: за полный 2016 год по расчетам получились такие размеры:
по пенсионному страхованию — 19 356,48 руб.
по медстраху — 3796,85 руб.
Пример
ИП Спицын показал в доходной части баланса за 2016 год 16 млн рублей. Фиксированные обязательные перечисления рассчитываются за истекший период следующим образом:
в ФОМС — 3796,85 руб.;
в ПФР — необходимо сделать два перевода:
19 356,48 руб.;
(16 000 000 руб. — 300 000 руб.) х 0,01 = 157 000 руб.;
максимальный порог на 2016 год:
6204 руб. х 0,26×12 мес. = 154 651,84 руб.;
ИП перевела в адрес ПФР максимально возможный размер платежа, так как реальная превысила пороговую границу.
Внимание: деньги переводятся по двум разным КБК и в различные сроки:
19 356,48 руб. до 31.12.2016;
135 495,36 руб. до 01.04.2017.
Расчет фиксированных сумм за неполный период
В формуле исчисления взносов указан период, равный двенадцати месяцам. Он применяется в том случае, когда ИП работал весь год. Иначе определяются даты, если деятельность по каким-то причинам:
исключение ИП из ЕГРИП (день исключения не учитывается);
льготное основание.
В случае учета неполного месяца расчет делается по дням.
Пример
ИП Стрижева начала предпринимательскую деятельность 1 марта 2016 года. Не добившись успеха, решила прекратить работу в качестве ИП. Из реестра женщину исключили 14 декабря того же года. В итоговом балансе отражен доход в размере 400 000 руб.
Для расчетов используются такие даты:
начало — 2 марта, так как в день регистрации не исчисляются фиксированные обязательные платежи;
окончание — 13 декабря.
Платеж за пенсионное страхование:
за март:
6204 руб. х 0,26 / 31 день х 30 дн. = 1561 руб.;
за период с апреля по ноябрь:
6204 руб. х 0,26×8 мес. = 12 904,32 руб.;
за декабрь:
6204 руб. х 0,26 /31 день х 13 дн. = 676,44 руб.;
всего:
1561 руб. + 12 904,32 руб. + 676,44 руб. = 15 141,76 руб.;
дополнительный взнос:
(400 000 руб. — 300 000 руб.) х 0,01 = 1000 руб.
Перечисление в ФОМС:
6204 руб. х 0,051 / 31 д. х 30 д. + 6204 руб. х 0,051×8 мес. + 6204 руб. х 0,051 / 31д. х 13 д. = 2970,12 руб.
Ответственность за неперечисление средств в 2017 году
Внесение фиксированных обязательных платежей в бюджет — это строгое условие осуществления предпринимательской деятельности. Нарушение сроков карается штрафными санкциями. Они таковы:
20% от величины неустойки, если ИП не перевел средства в положенные дни;
40% в случае:
если перевод не осуществлен намеренно (требуются доказательства);
нарушение выявлено повторно.
Внимание: за каждый день просрочки, включая праздники и выходные, начисляются пени. Размер их зависит от ставки рефинансирования Центробанка и составляет 1/300 процента.
Посмотрите видео о страховых и фиксированных взносах ИП в 2018 году