Налог на прибыль организаций в 2018 году

В деятельности любого предприятия особая роль отводится налогу на прибыль. Этому вопросу посвящена глава 25 НК. В этой главе рассматриваются элементы налогообложения, которые дают полное представление о том, как рассчитать налог на прибыль организаций.

Скачать для просмотра и печати:

Бланк «Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций»

Образец заполнения «Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций»

Что такое налог на прибыль

Налог на прибыль — это прямой налог. Его величина зависит от финансовых достижений компании. Для расчета суммы налога требуется от прибыли отнять расходы, понесенные организацией.

Плательщиками налогов являются:

1. Доходы отечественных компаний.
2. Доходы, которые на территории России получают иностранные организации.
3. Доходы, которые удалось получить от российских источников иностранным компаниям.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)

Что признается доходом

Доход — это экономическая выгода, при получении которого соблюдаются такие правила:

1. Доход получается в виде денег или имущества.
2. Доход подлежит оценке.
3. Доход определяется согласно правилам, перечисленным в главе 25 НК.

Важно знать! Налогообложению подлежит не вся прибыль, а только тот доход, который уменьшен на расходы.

В доходы не зачисляются суммы налогов, которые предъявляются предприятием к своим клиентам или покупателям, например, НДС.

Доходы бывают двух видов:

1. Доходы, которые получены путем продажи товаров или продвижения услуг.
2. Внереализационные доходы.

Если говорить о первой категории доходов, то к ним зачисляется выручка, полученная благодаря реализации определенных товаров и услуг. В эту категорию также входит выручка, которую можно получить благодаря продаже имущественных прав.

Определить и учесть доходы и расходы можно на основании:

• счетов-фактур;
• счетов;
• актов;
• отчетов;
• прочей первичной и налоговой документации.

Внимание! Доходы, которые были получены в долларах или другой иностранной валюте, учитываются вместе с доходами в рублях.

По каким методам учитываются доходы и расходы

Учет доходов и расходов определяется такими методами:

• метод начисления — финансы признаются доходами и расходами в том же периоде, в котором они были получены или потрачены;
• кассовый метод — финансы признаются доходами или расходами только в тот период, когда они были получены или потрачены.

Важно! Налоговое законодательство разрешает применять только один из вышеперечисленных методов. Кроме того, кассовый метод могут использовать предприятия, в которых сумма дохода за 4 последних квартала не превышала 4 миллиона рублей.

Налоговая база

Если говорить простым языком, то налоговая база — это прибыль. В случаях, когда размер доходов меньше суммы трат, то база налога равняется нулю. Как результат, налог компании нет необходимости перечислять в бюджет.

Определение налоговой базы осуществляется на основании следующих правил:

1. Для одной налоговой ставки законодательство разрешает применять лишь одну базу по налогу. Если предприятие ведет деятельность, которая должна облагаться по другим ставкам, то по таким поступлениям база также подсчитывается отдельно.
2. Налоговым законодательством определены операции, когда приходится вести финансовый учет особенным методом. К таким операциям относят, например, участие в договоре простого товарищества.
3. Отдельный учет должен вестись по видам деятельности, которые согласно налоговому законодательству не должны налогооблагаться. К этой категории можно зачислить игорный бизнес.

Рассчитывается налоговая база по следующей формуле:

Налоговая база = реализационная прибыль (убыток) + внереализационная прибыль (убыток)

Если в результате расчета получается убыток, то налоговая база равняется нулевому значению. Если получилась прибыль, то ее можно уменьшить на убытки прошедших периодов.

Остаток суммы — это база для расчета суммы налога.

Внимание! Если предприятие использует обычную ставку в размере 20%, то остаток суммы необходимо умножить на эту ставку. Результаты расчета заносятся в налоговую декларацию.

Налоговый период

Налоговый период — это календарный год. На протяжении этого времени формируется налоговая база, а также сумма налога, который подлежит перечислению в бюджет.

Важно! Для предприятий, которые начали свою деятельность недавно, налоговый период начинается из даты юридической регистрации.

Например, компания, которая начала работу в декабре 2016 года, должна отсчитывать этот период с декабря 2016 года до конца декабря 2017 года.

В случае ликвидации предприятия или ее реорганизации налоговый период завершается в день, когда прекращается деятельность.

Налоговая ставка

Как правило, организации оплачивают налог в размере 20%.

Ставка налога делится в следующих пропорциях:

1. 18% отправляется платежными поручениями в бюджет регионального значения;
2. 2% отправляется в бюджет федерального значения.

Однако налоговое законодательство прописывает и исключения:

1. 30% — ставка назначается для компаний, которые получают свои доходы от оборота ценных бумаг.
2. 20% — ставка:
   • предназначена для иностранных компаний, которые не имеют связи с постоянным представительством;
   • используется организациями, которые занимаются добычей углеводородного сырья.
3. 15% — ставка назначается для компаний, которые получают прибыль в процентном соотношении, а также доходы, которые получили иностранные компании в виде дивидендов;
4. 13% — доходы, полученные российскими предприятиями, в виде дивидендов, а также доходы от дивидендов и от акций;
5. 10% — ставка назначается для компаний, которые получают свою прибыль благодаря деятельности, которая не имеет отношения к деятельности России;
6. 9% — доходы, полученные в виде процентов от муниципальных ценных бумаг, которые были эмитированны до начала 2007 года на срок от 3-х лет, а также другие виды доходов, перечисленные в пп.2 п. 4 ст. 284 НК;
7. 0% — нулевая ставка предоставляется организациям, перечисленным в ст. 284 НК.

Внимание! Законодательство разрешает субъектам РФ устанавливать пониженные ставки, но их минимальный размер не должен быть ниже 13,5%

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017)

Авансовые платежи

Авансовый платеж оплачивается по итогам отчетного периода.

Оплатить его можно одним из следующих способов:

• каждый месяц, ориентируясь на фактический уровень прибыли;
• ежеквартально с перечислением платежей каждый месяц;
• ежеквартально без перечисления платежей каждый месяц.

Но оплачивать ежемесячные авансовые платежи не нужно:

• компаниям, которые за последний год сумели заработать не превышает 3 миллионов рублей за каждый квартал;
• бюджетным организациям;
• иностранным компаниям, деятельность которых связана с постоянным представительством на территории России;
• некоммерческим организациям;
• выгодоприобретателям;
• участникам простых товариществ;
• инвесторам, которые определенную долю прибыли от продажи товаров, указанных в соглашении об инвестировании.

Внимание! Вне зависимости от того, платит налогоплательщик авансовый платеж или нет, он обязан по завершении налогового и отчетного периода составить и предоставить в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль.

Как осуществляется расчет налога на прибыль

Перед тем как перечислить в бюджет налог, необходимо для начала рассчитать его сумму. Делается это с помощью следующей формулы:

Налог, который подлежит оплате = Налоговая база х Налоговая ставка — Авансовые платежи — Торговый сбор

Пример

1. Доход организации «Версаж» за 2016 год, который подлежит налогообложению, составляет 35 миллионов руб.
2. Сумма расходов, которые принимались для уменьшения, составляет 15 миллионов руб.
3. Налоговая база достигает 20 миллионов рублей (35 миллионов руб. — 15 миллионов руб.).
4. Организация применяет налоговую ставку в размере 20%.

За 2016 год организации придется уплатить налог в размере 4 миллионов руб. (20 миллионов руб. х 20%). Величина авансовых платежей за этот год составила 3 миллиона руб.

В конечном итоге, организации будет нужно перечислить в бюджет налог на сумму 1 миллион руб. (4 миллиона руб. — 3 миллиона руб.).

Из этих денежных средств:

• 80 тысяч руб. получит региональный бюджет;
• 20 тысяч руб. — федеральный бюджет.

Кто имеет право не уплачивать налог

Забыть о перечислении налога могут компании, которые:

• выбрали упрощенную систему налогообложения;
• платят на определенные виды деятельности единый налог;
• платят единый сельскохозяйственный налог;
• платят налог на игорную деятельность;
• облагаются нулевой ставкой.

Уплачивать налог также не должны международные и иностранные компании, которые входят в перечень, с которым можно ознакомиться в п. 4 ст. 246 НК.

Когда необходимо уплачивать

Законодательством установлены следующие сроки для перечисления в бюджет налога:

1. Ежемесячные платежи, которые основываются на фактическом уровне прибыли до 28 числа месяца, который следует за отчетным месяцем.
2. Ежеквартальные платежи оплачиваются до 28 числа апреля, июля, октября и марта.

Если день оплаты припадает на праздничный или выходной день, то срок перечисления денежных средств переносится на следующий трудовой день.

Посмотрите видео об изменениях в налоге на прибыль в 2018 году