Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций в 2018 году
Содержание
Предприятия, практикующие общую систему налогообложения (ОСН), обязаны декларировать прибыль:
- ежеквартально;
- ежемесячно.
Налоговая декларация по налогу на прибыль имеет ряд нюансов. Кроме того, в нее регулярно вносятся изменения, учитывать которые обязательно при сдаче отчетности в налоговый орган.
Бланк «Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций»
Образец заполнения «Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций»
Бланк 2017 года
В 2016 году ФСН утвердила новую форму данного вида отчетности (приказ от 19.10.2016 за № ММВ-7-3/572). В нее введены два листа, ранее не существовавшие. Их номера 08 и 09. Некоторые строки удалена за ненадобностью. Изменения связаны с обновлением законодательных норм. А именно:
- введением торгового сбора (статья 410 Налогового кодекса);
- учетом выручки иностранных компаний в налогооблагаемой базе (ст. 309.1);
- необходимостью корректировки цен по контролируемым операциям (ст. 105.18).
Образец декларации по налогу на прибыль
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
Основные изменения
- Для предприятий, отчисляющих торговый сбор, введены новые строки в лист 02:
- 265 — 267;
- 095 — 097.
- Раздел 08 предназначен для взаимозависимых агентов. Он должен содержать корректировки цен проведенных операций до уровня рыночных.
- Деятельность иностранных компаний, работающих под контролем отечественных, отражается в 09 листе.
Правила предоставления
Требования к заполнению данного бланка таковы:
- цифры должны округляться до рубля по общему алгоритму;
- страницы нумеруются сквозным порядком с использованием трехзначной кодировки: 001, 002, 003 и так далее;
- цвет чернил допускается:
- черный (приоритетно);
- синий;
- фиолетовый;
- сведения вписываются печатными заглавными буквами (каждая в отдельной ячейке);
- пустые клетки заполняются прочерками;
- запрещено допускать:
- помарки;
- ошибки;
- описки;
- исправления;
- использовать корректирующие средства.
Внимание: сдать отчет разрешено:
- в процессе личного визита в госорган (требуется два идентичных экземпляра);
- ценным почтовым отправлением с описанием вложений;
- в электронном виде (при наличии цифровой подписи).
Сроки подачи
По правилам заполненную форму необходимо передать в налоговый орган в течение 28 дней с даты окончания отчетного периода. Они могут быть разными:
- квартал;
- месяц.
Таким образом, для различных агентов установлены разные сроки передачи формы:
- если применяется поквартальная отчетность, то сроки предоставления ее таковы:
- за 1 квартал;
- за полугодие;
- за девять месяцев;
- годовой (до 28 марта следующего года);
- при внедрении ежемесячной системы документ формируется чаще:
- итоговый подается также до 28 марта следующего года.
Для понимания: за октябрь 2017 года отчетность предоставляется:
- при ежемесячном учете до 28 ноября;
- при ежеквартальном — включается в годовую.
Общие правила заполнения
Все сведения должны вписываться в бланки с нарастающим итогом. Разрешено заполнять только те листы декларации, в которых учитываются реально проведенные в отчетном периоде хозяйственные операции.
Не включаются такие разделы:
- Специальные, предназначенные только для определенных налогоплательщиков.
- По которым отсутствуют данные.
Обязательными для заполнения являются:
- Титул, содержащий общую информацию о плательщике.
- Лист 1.1, включающий суммы налогов.
- Раздел 02, детализирующий расчет.
- Приложения:
- 1 — расшифровка доходов;
- 2 — сведения о расходах, включая убытки.
Особенности заполнения
В таблице ниже приведены условия, при которых формируются иные листы декларации:
| Номер раздела (приложения) | Рекомендации |
| 1.2 | При уплате ежемесячных авансов по данному налогу |
| 1.3 | Если производится взаимозачет налоговых сумм с иными агентами |
| Прил. 3 | При наличии операций |
| Прил. 4 | Если при формировании налогооблагаемой базы учтены убытки |
| Прил. 5 | При наличии филиалов или обособленных подразделений |
| 03 | Если налоговый агент осуществляет выплаты по ценным государственным бумагам |
| 04 | Заполняется получателями доходов с оборота ценных бумаг |
| 05 | Включается в отчетность с целью детализации операций по сделкам |
| 06 | Исключительно для негосударственных пенсионных фондов |
| 07 | Заполняется благотворительными организациями |
| Прил. 1 | Для учета доходов, не попавших в иные разделы |
| Прил. 2 | Если агент выплачивает физлицам дивиденды и иные начисления, связанные с оборотом ценных бумаг |
Внимание: за несвоевременное предоставление декларации взимается штраф:
- 1000 руб. — нулевой;
- 200 руб. — расчета по итогам отчетного периода;
- 5% от неустойки за каждый месяц, но не более 30% (минимум — 1 тыс. руб.).
Тонкости внесения данных в 210 строку
Отражение сведений по данной позиции зависит от выбранного варианта предоставления отчетности. Здесь необходимо учесть как подсчитанную к выплате сумму налога, так и уже перечисленный аванс. Рекомендуется опираться на такие правила:
- В 210 строку переносят данные из 180 прошлого отчета, если оплата происходит по результатам отчетного времени.
- То же следует сделать, когда налог исчисляется на основании фактической прибыли.
- В случае когда учитывается доплата или переплата, необходимо основываться на данных из строк 180 и 290 последней декларации.
Алгоритм формирования отчетности
Существует определенный порядок внесения данных в листы. Описанный ниже, применим для таких предприятий:
- не имеющих обособленных филиалов;
- не начисляющих налогов по ставкам, не указанным в статье 284 Налогового кодекса;
- не осуществляющих операций, требующих особого учета;
- не получающих целевого финансирования;
- не являющихся НПФ;
- не корректирующих налогооблагаемую базу самостоятельно.
Заполнять бланк следует в таком порядке:
- Титульный лист.
- Приложения к листу 02:
- 1 — расшифровка доходов;
- 2 — детализация расходов.
- Сам 02 лист на основании данных из приложений.
- Если авансы уплачиваются ежемесячно, то вносятся сведения в раздел 1.2, потом — в 1.1.
- При ежеквартальной отчетности — только в раздел 1.1.
Пример
- Прибыль за полугодие составила 3 200 000 руб.
- Налог за отчетный (6 мес.) период выплачивается в бюджеты двух уровней:
- федеральный в размере 3%, что составляет 96 тыс. руб.;
- региональный — 17%, соответственно, 544 тыс. руб.
- всего — 640 тыс. руб.
- Прибыль первого квартала берется из предыдущего отчета — 1,4 млн руб.
- В прошлом периоде перечислено налогов:
- всего 280 тыс. руб.:
- в федеральный бюджет — 42 000 руб.;
- в региональный — 238 000 руб.
- Расчет необходимо платежа за полугодие:
- 640 тыс. руб. — 280 тыс. руб. = 360 000 руб.
- Вся сумма распределяется по уровням:
- федеральный — 54 тыс. руб.;
- региональный — 306 тыс. руб.
Способ проверки данных
ФСН рекомендует налогоплательщикам осуществлять сверку данных, внесенных в документ, с бухгалтерской отчетностью. Особое внимание нужно уделить таким разделам:
- Лист 02, строки:
- 090 — льготы;
- 120-130 — налогооблагаемая база;
- 140-170 включают ставки.
- Необходимо тщательно перепроверить сведения в приложениях 4 и 5 (ко второму листу).
Корректировочная декларация
Уточненные сведения необходимо направить в адрес ФНС в случае, если допущены грубые ошибки в предыдущем отчете:
- уменьшающий налогооблагаемую базу;
- снижающие уровень платежей по сравнению с необходимыми.
Согласно статье 81 (пункт 5) НК для корректировки используется форма, действующая на момент заполнения. Налогоплательщик при выявлении нарушений самостоятельно инициирует предоставление уточнений.
Посмотрите видео об изменениях в налоге на прибыль в 2018 году
Предыдущая статья: НДФЛ для ИП на ОСНО
Следующая статья: Налоговая декларация по ЕСХН для ИП и ООО в 2018 году
Россия (горячая линия):
+7(800)350-23-69 доб.603
Москва и МО:Москва и область:
+7(499)577-00-25 доб.603
СПб и Лен. область:Санкт-Петербург и область:
+7(812)425-66-30 доб.603