Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций в 2017 году

Предприятия, практикующие общую систему налогообложения (ОСН), обязаны декларировать прибыль:

  • ежеквартально;
  • ежемесячно.

Налоговая декларация по налогу на прибыль имеет ряд нюансов. Кроме того, в нее регулярно вносятся изменения, учитывать которые обязательно при сдаче отчетности в налоговый орган.

Скачать для просмотра и печати:

Бланк «Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций»

Образец заполнения «Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций»

Бланк 2017 года

В 2016 году ФСН утвердила новую форму данного вида отчетности (приказ от 19.10.2016 за № ММВ-7-3/572). В нее введены два листа, ранее не существовавшие. Их номера 08 и 09. Некоторые строки удалена за ненадобностью. Изменения связаны с обновлением законодательных норм. А именно:

  • введением торгового сбора (статья 410 Налогового кодекса);
  • учетом выручки иностранных компаний в налогооблагаемой базе (ст. 309.1);
  • необходимостью корректировки цен по контролируемым операциям (ст. 105.18).

Образец декларации по налогу на прибыль

Скачать для просмотра и печати:

Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций…»

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017)

Основные изменения

  1. Для предприятий, отчисляющих торговый сбор, введены новые строки в лист 02:
    • 265 — 267;
    • 095 — 097.
  2. Раздел 08 предназначен для взаимозависимых агентов. Он должен содержать корректировки цен проведенных операций до уровня рыночных.
  3. Деятельность иностранных компаний, работающих под контролем отечественных, отражается в 09 листе.

Правила предоставления

Требования к заполнению данного бланка таковы:

  • цифры должны округляться до рубля по общему алгоритму;
  • страницы нумеруются сквозным порядком с использованием трехзначной кодировки: 001, 002, 003 и так далее;
  • цвет чернил допускается:
    • черный (приоритетно);
    • синий;
    • фиолетовый;
  • сведения вписываются печатными заглавными буквами (каждая в отдельной ячейке);
  • пустые клетки заполняются прочерками;
  • запрещено допускать:
    • помарки;
    • ошибки;
    • описки;
    • исправления;
    • использовать корректирующие средства.

Внимание: сдать отчет разрешено:

  • в процессе личного визита в госорган (требуется два идентичных экземпляра);
  • ценным почтовым отправлением с описанием вложений;
  • в электронном виде (при наличии цифровой подписи).

Сроки подачи

По правилам заполненную форму необходимо передать в налоговый орган в течение 28 дней с даты окончания отчетного периода. Они могут быть разными:

  • квартал;
  • месяц.

Таким образом, для различных агентов установлены разные сроки передачи формы:

  • если применяется поквартальная отчетность, то сроки предоставления ее таковы:
    • за 1 квартал;
    • за полугодие;
    • за девять месяцев;
    • годовой (до 28 марта следующего года);
  • при внедрении ежемесячной системы документ формируется чаще:
    • итоговый подается также до 28 марта следующего года.

Для понимания: за октябрь 2017 года отчетность предоставляется:

  • при ежемесячном учете до 28 ноября;
  • при ежеквартальном — включается в годовую.

Общие правила заполнения

Все сведения должны вписываться в бланки с нарастающим итогом. Разрешено заполнять только те листы декларации, в которых учитываются реально проведенные в отчетном периоде хозяйственные операции.

Не включаются такие разделы:

  1. Специальные, предназначенные только для определенных налогоплательщиков.
  2. По которым отсутствуют данные.

Обязательными для заполнения являются:

  1. Титул, содержащий общую информацию о плательщике.
  2. Лист 1.1, включающий суммы налогов.
  3. Раздел 02, детализирующий расчет.
  4. Приложения:
    • 1 — расшифровка доходов;
    • 2 — сведения о расходах, включая убытки.

Особенности заполнения

В таблице ниже приведены условия, при которых формируются иные листы декларации:

Номер раздела (приложения) Рекомендации
1.2 При уплате ежемесячных авансов по данному налогу
1.3 Если производится взаимозачет налоговых сумм с иными агентами
Прил. 3 При наличии операций
Прил. 4 Если при формировании налогооблагаемой базы учтены убытки
Прил. 5 При наличии филиалов или обособленных подразделений
03 Если налоговый агент осуществляет выплаты по ценным государственным бумагам
04 Заполняется получателями доходов с оборота ценных бумаг
05 Включается в отчетность с целью детализации операций по сделкам
06 Исключительно для негосударственных пенсионных фондов
07 Заполняется благотворительными организациями
Прил. 1 Для учета доходов, не попавших в иные разделы
Прил. 2 Если агент выплачивает физлицам дивиденды и иные начисления, связанные с оборотом ценных бумаг

Внимание: за несвоевременное предоставление декларации взимается штраф:

  • 1000 руб. — нулевой;
  • 200 руб. — расчета по итогам отчетного периода;
  • 5% от неустойки за каждый месяц, но не более 30% (минимум — 1 тыс. руб.).

Тонкости внесения данных в 210 строку

Отражение сведений по данной позиции зависит от выбранного варианта предоставления отчетности. Здесь необходимо учесть как подсчитанную к выплате сумму налога, так и уже перечисленный аванс. Рекомендуется опираться на такие правила:

  1. В 210 строку переносят данные из 180 прошлого отчета, если оплата происходит по результатам отчетного времени.
  2. То же следует сделать, когда налог исчисляется на основании фактической прибыли.
  3. В случае когда учитывается доплата или переплата, необходимо основываться на данных из строк 180 и 290 последней декларации.
Внимание: если в отчетном периоде прибыль нулевая, то можно подать декларацию по упрощенной системе.

Алгоритм формирования отчетности

Существует определенный порядок внесения данных в листы. Описанный ниже, применим для таких предприятий:

  • не имеющих обособленных филиалов;
  • не начисляющих налогов по ставкам, не указанным в статье 284 Налогового кодекса;
  • не осуществляющих операций, требующих особого учета;
  • не получающих целевого финансирования;
  • не являющихся НПФ;
  • не корректирующих налогооблагаемую базу самостоятельно.

Заполнять бланк следует в таком порядке:

  1. Титульный лист.
  2. Приложения к листу 02:
    • 1 — расшифровка доходов;
    • 2 — детализация расходов.
  3. Сам 02 лист на основании данных из приложений.
  4. Если авансы уплачиваются ежемесячно, то вносятся сведения в раздел 1.2, потом — в 1.1.
  5. При ежеквартальной отчетности — только в раздел 1.1.
Для сведения: остальные листы заполняются при наличии уже сформированного расчета налога.

Пример

  1. Прибыль за полугодие составила 3 200 000 руб.
  2. Налог за отчетный (6 мес.) период выплачивается в бюджеты двух уровней:
    • федеральный в размере 3%, что составляет 96 тыс. руб.;
    • региональный — 17%, соответственно, 544 тыс. руб.
    • всего — 640 тыс. руб.
  3. Прибыль первого квартала берется из предыдущего отчета — 1,4 млн руб.
  4. В прошлом периоде перечислено налогов:
    • всего 280 тыс. руб.:
    • в федеральный бюджет — 42 000 руб.;
    • в региональный — 238 000 руб.
  5. Расчет необходимо платежа за полугодие:
    • 640 тыс. руб. — 280 тыс. руб. = 360 000 руб.
  6. Вся сумма распределяется по уровням:
    • федеральный — 54 тыс. руб.;
    • региональный — 306 тыс. руб.

Способ проверки данных

ФСН рекомендует налогоплательщикам осуществлять сверку данных, внесенных в документ, с бухгалтерской отчетностью. Особое внимание нужно уделить таким разделам:

  1. Лист 02, строки:
    • 090 — льготы;
    • 120-130 — налогооблагаемая база;
    • 140-170 включают ставки.
  2. Необходимо тщательно перепроверить сведения в приложениях 4 и 5 (ко второму листу).

Корректировочная декларация

Уточненные сведения необходимо направить в адрес ФНС в случае, если допущены грубые ошибки в предыдущем отчете:

  • уменьшающий налогооблагаемую базу;
  • снижающие уровень платежей по сравнению с необходимыми.

Согласно статье 81 (пункт 5) НК для корректировки используется форма, действующая на момент заполнения. Налогоплательщик при выявлении нарушений самостоятельно инициирует предоставление уточнений.

Для сведения: исправлять несущественные ошибки, не приводящие к уменьшению отчислений в бюджет, необязательно.
Посмотрите видео об изменениях в налоге на прибыль в 2017 году

Остались вопросы?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит индивидуальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму чуть ниже ↓ или воспользуйтесь онлайн-консультантом внизу-справа! →

На ту же тему
ИПпроф.ru © 2017Наверх