Предприятия, практикующие общую систему налогообложения (ОСН), обязаны декларировать прибыль:
ежеквартально;
ежемесячно.
Налоговая декларация по налогу на прибыль имеет ряд нюансов. Кроме того, в нее регулярно вносятся изменения, учитывать которые обязательно при сдаче отчетности в налоговый орган.
В 2016 году ФСН утвердила новую форму данного вида отчетности (приказ от 19.10.2016 за № ММВ-7-3/572). В нее введены два листа, ранее не существовавшие. Их номера 08 и 09. Некоторые строки удалена за ненадобностью. Изменения связаны с обновлением законодательных норм. А именно:
Для предприятий, отчисляющих торговый сбор, введены новые строки в лист 02:
265 — 267;
095 — 097.
Раздел 08 предназначен для взаимозависимых агентов. Он должен содержать корректировки цен проведенных операций до уровня рыночных.
Деятельность иностранных компаний, работающих под контролем отечественных, отражается в 09 листе.
Правила предоставления
Требования к заполнению данного бланка таковы:
цифры должны округляться до рубля по общему алгоритму;
страницы нумеруются сквозным порядком с использованием трехзначной кодировки: 001, 002, 003 и так далее;
цвет чернил допускается:
черный (приоритетно);
синий;
фиолетовый;
сведения вписываются печатными заглавными буквами (каждая в отдельной ячейке);
пустые клетки заполняются прочерками;
запрещено допускать:
помарки;
ошибки;
описки;
исправления;
использовать корректирующие средства.
Внимание: сдать отчет разрешено:
в процессе личного визита в госорган (требуется два идентичных экземпляра);
ценным почтовым отправлением с описанием вложений;
в электронном виде (при наличии цифровой подписи).
Сроки подачи
По правилам заполненную форму необходимо передать в налоговый орган в течение 28 дней с даты окончания отчетного периода. Они могут быть разными:
квартал;
месяц.
Таким образом, для различных агентов установлены разные сроки передачи формы:
если применяется поквартальная отчетность, то сроки предоставления ее таковы:
за 1 квартал;
за полугодие;
за девять месяцев;
годовой (до 28 марта следующего года);
при внедрении ежемесячной системы документ формируется чаще:
итоговый подается также до 28 марта следующего года.
Для понимания: за октябрь 2017 года отчетность предоставляется:
при ежемесячном учете до 28 ноября;
при ежеквартальном — включается в годовую.
Общие правила заполнения
Все сведения должны вписываться в бланки с нарастающим итогом. Разрешено заполнять только те листы декларации, в которых учитываются реально проведенные в отчетном периоде хозяйственные операции.
Не включаются такие разделы:
Специальные, предназначенные только для определенных налогоплательщиков.
По которым отсутствуют данные.
Обязательными для заполнения являются:
Титул, содержащий общую информацию о плательщике.
Лист 1.1, включающий суммы налогов.
Раздел 02, детализирующий расчет.
Приложения:
1 — расшифровка доходов;
2 — сведения о расходах, включая убытки.
Особенности заполнения
В таблице ниже приведены условия, при которых формируются иные листы декларации:
Номер раздела (приложения)
Рекомендации
1.2
При уплате ежемесячных авансов по данному налогу
1.3
Если производится взаимозачет налоговых сумм с иными агентами
Прил. 3
При наличии операций
Прил. 4
Если при формировании налогооблагаемой базы учтены убытки
Прил. 5
При наличии филиалов или обособленных подразделений
03
Если налоговый агент осуществляет выплаты по ценным государственным бумагам
04
Заполняется получателями доходов с оборота ценных бумаг
05
Включается в отчетность с целью детализации операций по сделкам
06
Исключительно для негосударственных пенсионных фондов
07
Заполняется благотворительными организациями
Прил. 1
Для учета доходов, не попавших в иные разделы
Прил. 2
Если агент выплачивает физлицам дивиденды и иные начисления, связанные с оборотом ценных бумаг
Внимание: за несвоевременное предоставление декларации взимается штраф:
1000 руб. — нулевой;
200 руб. — расчета по итогам отчетного периода;
5% от неустойки за каждый месяц, но не более 30% (минимум — 1 тыс. руб.).
Тонкости внесения данных в 210 строку
Отражение сведений по данной позиции зависит от выбранного варианта предоставления отчетности. Здесь необходимо учесть как подсчитанную к выплате сумму налога, так и уже перечисленный аванс. Рекомендуется опираться на такие правила:
В 210 строку переносят данные из 180 прошлого отчета, если оплата происходит по результатам отчетного времени.
То же следует сделать, когда налог исчисляется на основании фактической прибыли.
В случае когда учитывается доплата или переплата, необходимо основываться на данных из строк 180 и 290 последней декларации.
Внимание: если в отчетном периоде прибыль нулевая, то можно подать декларацию по упрощенной системе.
Алгоритм формирования отчетности
Существует определенный порядок внесения данных в листы. Описанный ниже, применим для таких предприятий:
не имеющих обособленных филиалов;
не начисляющих налогов по ставкам, не указанным в статье 284 Налогового кодекса;
не осуществляющих операций, требующих особого учета;
не получающих целевого финансирования;
не являющихся НПФ;
не корректирующих налогооблагаемую базу самостоятельно.
Заполнять бланк следует в таком порядке:
Титульный лист.
Приложения к листу 02:
1 — расшифровка доходов;
2 — детализация расходов.
Сам 02 лист на основании данных из приложений.
Если авансы уплачиваются ежемесячно, то вносятся сведения в раздел 1.2, потом — в 1.1.
При ежеквартальной отчетности — только в раздел 1.1.
Для сведения: остальные листы заполняются при наличии уже сформированного расчета налога.
Пример
Прибыль за полугодие составила 3 200 000 руб.
Налог за отчетный (6 мес.) период выплачивается в бюджеты двух уровней:
федеральный в размере 3%, что составляет 96 тыс. руб.;
региональный — 17%, соответственно, 544 тыс. руб.
всего — 640 тыс. руб.
Прибыль первого квартала берется из предыдущего отчета — 1,4 млн руб.
В прошлом периоде перечислено налогов:
всего 280 тыс. руб.:
в федеральный бюджет — 42 000 руб.;
в региональный — 238 000 руб.
Расчет необходимо платежа за полугодие:
640 тыс. руб. — 280 тыс. руб. = 360 000 руб.
Вся сумма распределяется по уровням:
федеральный — 54 тыс. руб.;
региональный — 306 тыс. руб.
Способ проверки данных
ФСН рекомендует налогоплательщикам осуществлять сверку данных, внесенных в документ, с бухгалтерской отчетностью. Особое внимание нужно уделить таким разделам:
Лист 02, строки:
090 — льготы;
120-130 — налогооблагаемая база;
140-170 включают ставки.
Необходимо тщательно перепроверить сведения в приложениях 4 и 5 (ко второму листу).
Корректировочная декларация
Уточненные сведения необходимо направить в адрес ФНС в случае, если допущены грубые ошибки в предыдущем отчете:
уменьшающий налогооблагаемую базу;
снижающие уровень платежей по сравнению с необходимыми.
Согласно статье 81 (пункт 5) НК для корректировки используется форма, действующая на момент заполнения. Налогоплательщик при выявлении нарушений самостоятельно инициирует предоставление уточнений.
Для сведения: исправлять несущественные ошибки, не приводящие к уменьшению отчислений в бюджет, необязательно.
Посмотрите видео об изменениях в налоге на прибыль в 2018 году