Содержание
Налог, уплачиваемый с выручки физлиц, уплачивают не только обычные граждане, но и частные коммерсанты. О такой разновидности мы поговорим. В частности, о НДФЛ для ИП на ОСНО.
Будучи одновременно физлицом и спецсубъектом, ИП вносят специализированные налоги. Это тоже НДФЛ, но с некоторыми отличиями.
Рассмотрим последовательность действий вычисления НДФЛ для бизнесменов на ОСНО:
Годовой налоговый расчет производят следующим образом:
НДФЛ = (Выручка — Налоговые вычеты — Аванс) х Налоговая ставка
Если у ИП имеется персонал, то налоги уплачиваются им не только за себя, но и за трудоустроенных у него лиц.
Для выявления НДФЛ-базы учитывают всю выручку ИП, получаемую:
ИП выявляет налоговую базу раздельно по каждой разновидности доходов, касательно которых предусмотрены различные налоговые ставки.
Детальный список выручки, учитываемой при расчетах подоходного сбора, приводится в ст. 208 НК.
ИП при расчетах налоговых выплат вправе воспользоваться всеми типами налоговых льгот. Базовой льготой для ИП является профвычет. Это возможность учитывать все произведенные издержки в ходе ведения коммерции.
Профвычеты предоставляются в объемах:
Содержимое издержек ИП определяет самостоятельно по правилам, регламентированным гл. 25 НК.
Помимо профессиональных, к ИП также применяются и другие льготные режимы. Порядок их заявления тождественен тому, что предъявляется к обычным гражданам (к декларации прилагается необходимая документация).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
Авансы вносят по спецуведомлениям, приходящим из ИФНС.
Инспекция рассчитывает аванс, отталкиваясь от выручки, указанной ИП:
Примерный расчет аванса
Гипотетическая выручка бизнесмена в 2017 г. (на основе 3-НДФЛ— декларации за прошедший год) — 500 тыс. руб.
Годовой аванс — 65 тыс. руб. (500 000 * 13%).
На основе имеющихся сведений ФНС рассчитает аванс в следующих размерах:
Ключевая НДФЛ-ставка — 13%.
Если ИП нерезидент РФ — 30%.
Бизнесмены на протяжении 4 кварталов направляют авансовые выплаты, а по результатам отчетного периода проводят годовое исчисление налога.
Если в конце такого периода действительная выручка оказывается больше гипотетической, то до 15.07. последующего года надлежит выплатить образовавшуюся разницу.
Авансы вносятся ИП на основе спецуведомлений за нижеследующие периоды:
Помимо собственно коммерческих доходов, ИП, заполняя декларацию, должен учитывать также и доходы, полученные им как физлицом.