Содержание
Авансовые платежи по налогу на прибыль — это поэтапные перечисления, которые делаются организациями. По итогам налогового года, предприятия отчитываются, и если сумма, внесённая ранее, не перекрывает фактическую сумму налога, вносится доплата.
Сроки подачи декларации обязательны к соблюдению: штраф за просроченный платёж не предусмотрен действующим законодательством, но пени начисляются, начиная со следующего дня.
Налог на прибыль уплачивается всеми юридическими лицами по окончании отчётного периода, с учётом внесённых ранее авансов. В большинстве случаев, организации самостоятельно определяют временной интервал для перечисления средств.
Всего доступно три варианта:
Однако существуют исключения их этого правила, которые регламентированы статьёй 286 НК РФ.
Согласно этому законопроекту, ежеквартальные взносы предусмотрены в таких случаях:
Новообразованные компании обязаны вносить авансы по налогу на прибыль сразу по завершению первого квартала, истекшего с момента регистрации.
Налоговая база рассчитывается по единой схеме вне зависимости от периодичности платежей. Формула расчёта выглядит так: доход за рассматриваемый период умножается на текущую налоговую ставку.
Здесь применяются такие правила:
При применении формулы учитываются нарастающие итоги.
В зависимости от выбранной системы внесения авансов, перечисление проводятся по следующей схеме:
За нарушение указанных сроков, на предприятие налагается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка на момент просрочки. Полученная сумма умножается на каждый день просрочки платежа.
Налоговая служба обладает полномочиями принудительного взыскания суммы задолженности со счетов компании. Крайней мерой считается ответственность должника имуществом предприятия в счёт погашения задолженности.
С января 2017 года расчёт авансов по налогу на прибыль будет проводиться с некоторыми изменениями.
В частности:
Изменилась и сама форма заполнения налоговой декларации:
Помимо этого, с октября 2017 года ужесточается ответственность за просрочку авансовых платежей. Если взносы задерживаются на 30 календарных дней, должнику начисляется пеня в прежнем размере. С 31 дня ставка повышается и составит уже 1/150 от ставки рефинансирования Центробанка.
Авансовая форма уплаты налогов регламентируется статьёй 286 НК Российской Федерации.
Здесь применяется формула НП=НБ*С, где:
Последний пункт является вариативным и заменяется ставкой для бюджета федерации и федерального бюджета: 17 и 3% соответственно.
Остальные предприятия уплачивают налоги по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев.
Здесь существует два способа расчётов. В первом случае авансовый платёж исчисляется на основании фактически полученной предприятием прибыли. Таким доходом является разница между поученной финансовой выгодой и текущими расходами, помноженная на налоговую ставку, вносимую в бюджет. В такой ситуации начисление выполняется за каждый месяц: 1, 2, 3 и так далее до 11 месяцев.
Расчеты проводятся по такой схеме:
По аналогичному алгоритму исчисления выполняются вплоть до декабря. Такая схема выгодна организациям с нестабильной прибылью, которая может изменяться в зависимости от сезона или других независящих от руководства факторов.
Пример
На конкретном примере, формула исчислений будет выглядеть так:
ООО «Континенталь» (вымышленная) получило чистой прибыли:
Согласно действующей формуле, сумма авансового платежа составит:
Второй доступный налогоплательщику способ — это равноценное внесение платежей вне зависимости от фактических доходов. В этой ситуации, решающую роль играет уровень доходов, полученный за истекший период.
Выглядит это так:
Полученный аванс перечисляется ежемесячно, нарастающий итог учитывается.
Пример
Пример исчислений для указанной выше компании будет следующим:
В результате (210 000-190 000)*20%=4 000 руб.
Итоговую сумму делим на 3 месяца, получаем ежемесячную сумму авансового платежа в 1 333 руб.
Делим на три и получаем ежемесячную сумму в 10 000 рублей, которая будет ежемесячным авансовым платежом второго квартала.
В результате получается 48 000 руб., что даёт в итоге 16 000 руб. ежемесячных выплат.
Согласно применяемой формуле, размер исчислений составит 12 000 руб. ежемесячно.
Если организацией выбран такой порядок расчётов, будет применяться следующая формула:
К=АоП-АпоП, где:
Если говорить о конкретике, порядок расчётов будет следующим:
Здесь применяется система нарастания итогов, которая исчисляется за каждый период.