Налог НДС для ИП и ООО в России

Одним из важнейших источников пополнения российского бюджета является налог на добавленную стоимость. Этот очевидный факт приводит к тому, что данный вид платежей подвергается жесткому контролю со стороны налоговых органов. Неправильный расчет зачастую оборачивается неприятностями для невнимательного налогоплательщика — ему начисляется штраф. Кроме того, приходится долго объяснять ошибки. Потому так важно понимать, как работает ИП или ООО с НДС, каковы нюансы исчисления сумм и перевода их в бюджет.

Скачать для просмотра и печати:

Бланк декларации по НДС в 2017 году

Образец заполнения декларации НДС

Понятие налога

Руководителю ООО и ИП с НДС необходимо ориентироваться не только в методике, но и в сути начислений в пользу государства. С налогом на добавленную стоимость особых разночтений обычно не возникает.

Суть его явствует из названия:

• НДС исчисляется с так называемой наценки на материал или услугу, то есть с разницы, являющейся прибылью предприятия.

Пример для понимания

1. Товар для перепродажи был приобретен по цене 500 руб.
2. Реализован по 700 руб.
3. Налогооблагаемая база определяется простым вычитанием:
4. (700 руб. — 500 руб.) х количество штук.
5. То есть налог исчисляется с 200 руб. за единицу товара.

Внимание: предпринимателю включают сумму данной выплаты в стоимость товара (услуги).

Историческая справка

Бухгалтерский учет зародился с появлением денег и государств. Суть его сводится к перераспределению доходов предпринимателей. Потому его постоянно усовершенствуют, вводят новые платежи. Описываемые отчисления ввели в 70-80 годы прошлого столетия.

Смысл новшества состоял в следующем:

1. Физический товар проходит через определенное число «рук» от производителя к конкретному потребителю.
2. Каждый предприниматель получает прибыль за действия с ним.
3. Государство может получить свою долю на каждом этапе.
4. Ее стали исчислять в виде НДС.

Важно: налог на добавленную стоимость платится каждым предприятием, получающим прибыль от конкретного товара (услуги).

В России данный вид податей взимается с 1992 года. Выгоды его для бюджета очевидны. Они таковы:

1. суммы отчислений включены в конечную цену материала (услуги), то есть взнос является косвенным и не создает производителю (перекупщику) проблем;
2. государство получает свою часть прибыли по всей цепочке перепродаж;
3. данным видом податей облагается множество товаров (работ и услуг), то есть база очень большая;
4. прибыль бюджета растет вместе с ценами, что позволяет сбалансировать траты.

Для сведения: НДС составляет треть бюджетных поступлений большинства стран.

Важные сведения для предпринимателей

Каждый налогоплательщик должен внимательно разобраться, какие отчисления ему полагается делать по закону. Данный бюджетный взнос установлен не для всех видов налогообложения. Однако система изобилует тонкостями и нюансами. Таким образом, следует тщательно проштудировать законодательство, чтобы не наделать ошибок. Они чреваты штрафными санкциями и иными мерами воздействия со стороны ФНС.

Кто облагается

Субъектами исчисления данного вида отчислений в бюджет признаются:

• юридические лица;
• индивидуальные предприниматели.

При регистрации в налоговых органах лицу автоматически присваивается статус плательщика НДС. Однако в некоторых случаях его отменяют после выбора определенного льготного плана налогообложения.

Важно: объекты обложения описываются в статье 146 Налогового кодекса (НК). К ним относятся:

• продажа товаров (услуг и работ);
• использование их для собственных нужд, а также выполнение строительно-монтажных работ с целью развития предприятия;
• импорт.

Для сведения: операции, не подлежащие налогообложению, перечислены в 149 статье. В частности, к ним относятся реализация земельных участков и их долей.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017)

Как считается

Довольно часто бухгалтеру трудно разобраться с налогооблагаемой базой по НДС. Для прояснения ситуации рекомендуется опереться на законодательство. Алгоритм рассмотрения операций таков:

• разобраться с тем, какие конкретно операции подпадают под данный вид начислений;
• выяснить ставку;
• определиться со временем декларирования (до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом);
• учесть вычеты и показать их в отчетности.

Для справки: данный вид отчислений включается в стоимость товарной массы, следовательно, посчитать его необходимо до совершения операции.

Формула и ставки

Исчисление налога производится по следующей формуле:

НДС = НБ х Ст, где:

• НБ — налогооблагаемая база;
• Ст — ставка.

Если необходимо включить данный вид отчислений в цену, то применяется такая формула:

Цена с НДС = Цена без налога х (1 + ставка / 100).

В большинстве случаев в 2017 году НДС исчисляется по ставке 18%. Однако для некоторых предприятий НК установлена льготная ставка в 10%.

Она действует для производителей:

• сельхозпродукции;
• продуктов;
• печатной продукции, в том числе книг;
• лекарственных средств и медицинских товаров;
• детской продукции.

Пример расчета

Допустим, предприниматель решил продавать пылесосы. Его операции таковы:

• приобрести продукцию:
  • обязательно взять у поставщика документ, доказывающий оплату НДС на первом этапе (счет-фактуру, чек или иное);
• установить наценку с учетом необходимых отчислений в бюджет;
• реализовать продукцию;
• отчитаться в налоговые органы.

Рассчитаем для пылесосов:

1. Цена приобретения единицы — 30 тыс. руб. с учетом НДС, что подтверждается счетом-фактурой.
2. Перепродажу планируется осуществлять с прибылью в 10 тыс. руб.
3. Следовательно, конечная цена пылесоса составит:
   • 30 000 руб. + 10 000 руб. + 10 000 руб. х 0.18 = 41 800 руб.

Налоговая база

Правила исчисления бюджетного взноса описаны в НК. Необходимо строго следовать таким:

1. определять налоговую базу в национальной валюте:
   • если продукция или материалы приобретены за иностранные деньги, то суммы переводят в рубли по ставкам Центробанка на дату расчета;
2. если вносилась предоплата, то она включается в конечную базу для исчисления;
3. при импортировании учитываются расходы на таможенные пошлины;
4. не включается в базу залоговая сумма за многоразовую тару.

Важно: расчет проводится на дату, выпадающую первой:

• оплаты;
• отгрузки продукции (получения услуги) по документам.

Когда отчисляют ИП

В НК плательщикам НДС и исключениям посвящено несколько статей: 149-я, 150-я, 160-я. Этот вид платежей в бюджет вменяется всем предприятиям и предпринимателям. Исключением могут стать ИП, применяющие упрощённую систему (УСН). Но и в этом случае есть свои нюансы. А именно:

1. Обязательно отчитываться по НДС предпринимателям на упрощенке, если:
   • они занимаются импортом (завозят товары из-за рубежа, ст. 151 НК);
   • выставляют счета-фактуры с указанием данного вида налога (ст. 173);
   • в основу работы положен договор простого товарищества (ст. 174).
2. Не обязательно исчислять налог на добавленную стоимость ИП, чья выручка за три последних месяца не перевалила через 2-миллионный порог.

Важно: при получении небольшой прибыли необходимо подать заявление в налоговые органы. Освобождение предоставляется на год. После необходимо повторно обратиться в инспекцию с документами.

Как получить освобождение от налога

Отсрочка предоставляется ИП, чьи доходы не превысили 2-х млн рублей за три месяца. Для этого применяются такие хитрости:

• уменьшается сумма выручки;
• увеличивается расходная часть (закупки материалов, товаров или работ).

Алгоритм получения официального освобождения на 12 месяцев таков:

1. обратиться в отделение налоговой инспекции 1 числа любого месяца с заявкой, к которой прикладываются:
   • выписки:
     • из книги продаж;
     • из учетного журнала (КУДиР) за три последних месяца;
   • копию книги учета счетов-фактур;
2. повторить процедуру по истечении года.

Для сведения: все документы тщательно проверяются, так как освобождение от налога приводит к уменьшению поступлений в бюджет.

О налоговом вычете

Преимущества системы с исчислением НДС заключается в том, что предпринимателю разрешено уменьшить отчисления в бюджет на уплаченную сумму. Это означает следующее:

1. При приобретении товаров ИП, как покупатель, платит и данный вид налога, включенный в цену.
2. Его следует вычесть из расчетного показателя для оплаты в бюджет.
3. Доказательством законного (в порядке 16 статьи НК) учета вычета являются:
   • первичные документы, подтверждающие оплату налоговой суммы;
   • оприходование соответствующих изделий (материалов) в бухгалтерском учете.

Важно: инспектор обязан проверить все заявленные к вычету показатели. То есть то, что один ИП вычел, учтут только в том случае, если эта сумма уплачена его контрагентом.

Сколько платить

Правила исчисления налога просты:

• подсчитываются:
  • начисленный за отчетный период налог;
  • вычет за то же время;
• уменьшается первый показатель на величину второго;
• отражается в отчете.

Пример

Допустим, ИП приобрел 30 курток для перепродажи по цене 2 500 руб., в том числе НДС 450 руб. Реализовал одежду по 3 500 руб. Подсчитаем, сколько придется заплатить налога:

1. База:
   • 30 шт. х 3 500 руб. = 105 000 руб.
2. Отчисления с нее:
   • 105 000 руб. х 0,18 = 18 900 руб.
3. Вычет составляет:
   • 30 шт. х 450 руб. = 13 500 руб.
4. К перечислению в бюджет:
   • 18 900 руб. — 13 500 руб. = 5 400 руб.

Внимание: так проводится расчет, если все операции произошли в одном отчетном периоде.

Как отчитываться

Декларацию необходимо предоставить в налоговые органы:

• до 25 числа, следующего за отчетным кварталом;
• в электронном виде.

Важно: отсутствие электронной формы приравнивается к непредставлению декларации, даже когда подан бумажный вариант.

Наказание

Выявление нарушений по исчислению и переводу в бюджет данного взноса имеет серьезные последствия:

• необходимые суммы доначисляются;
• на нарушителя накладываются штрафные санкции;
• счет могут заблокировать, что приведет к невозможности дальнейшей работы.

Важно: нарушением является также учет вычета контрагента, который не перевел соответствующей суммы в бюджет. За такую операцию инспектор может наказать плательщика.

Посмотрите видео о налоге НДС