Общая система налогообложения для ООО и ИП в России

ООО и ИП являются наиболее подходящими формами организации предпринимательской деятельности для представителей малого и среднего бизнеса. Немаловажную роль в реализации регистрационной процедуры и дальнейшей деятельности как ИП, так и ООО играет выбор системы обложения налогами.

Что представляет собой ОСНО

Общая система налогообложения (ОСНО) является наиболее сложной, поскольку предусматривает оплату большого в сравнении с другими налоговыми режимами количества налогов и ведение объемной бухгалтерской и налоговой отчетности.

ОСНО применяется в отношении:

1. Субъектов хозяйствования, которые не заявили о своем желании перейти на специализированный налоговый режим во время регистрации бизнеса.
2. Предпринимателей и организаций, утративших право на использование альтернативных СНО, таких как УСНО, ЕНВД и ПСН.

Внимание! Нормы НК РФ не ограничивают предпринимателей и предлагают несколько систем на выбор. На какой из них остановится, каждый бизнесмен решает самостоятельно.

Как правило, новички предпочитают специальные режимы, в частности, УСНО, ЕНВД, ПСН, которые, по сути, и направлены на поддержку малого и среднего бизнеса.

Если во время регистрации субъекта хозяйствования, причем как имеющего статус юридического лица, так и нет, предприниматель не заявил о своем желании работать по упрощенной или другой альтернативной системе налогообложения (СНО), за ним автоматически устанавливается общая система налогообложения.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017)

Преимущества ОСНО

Несмотря на сложные бухгалтерские схемы начислений, использование которых предусмотрено ОСНО, а также объемную отчетность, данный режим имеет ряд преимуществ.

Повышенные требования к предприятиям на ОСНО вполне оправданы, поскольку данный налоговый режим позволяет представителям бизнеса значительно расширить свои возможности.

К преимуществам ОСН относят:

• в отношении общей системы не установлено никаких ограничений, касающихся видов деятельности и бизнес-направлений;
• нет лимитов на количество сотрудников;
• нет ограничений, касающихся доходной части предприятия;
• больше возможностей сотрудничать с серьезными организациями.

Многие крупные компании работают на ОСН, соответственно, являются плательщиками НДС. Этим и обосновано их преимущественное отношение к предприятиям, которые также уплачивают этот налог.

Когда использование ОСНО выгодно

Применение стандартного режима является выгодным в ряде случаев. К таковым относят:

• большая часть партнеров по бизнесу работают на ОСН и платят НДС, поэтому они заинтересованы в деловых связях с контрагентами также его оплачивающими;
• организация или ИП занимается импортом товаров. При ввозе продукции на территорию РФ импортер может заявить о вычете НДС;
• основной вид деятельности связан с осуществлением оптовых торговых операций;
• у предприятия есть определенные льготы по налогу на прибыль. Красочным примером такой организации может послужить учреждение, оказывающее образовательные услуги.

Порядок перехода на ОСНО

Согласно действующему налоговому законодательству стать плательщиком налогов по ОСНО можно сразу же после регистрации общества или ИП при условии, что бизнесмен не выявил желания перейти на специальный режим в течение 30 дней с момента постановки предприятия на налоговый учет.

Внимание! Подавать дополнительное заявление для этого не требуется, стандартный режим устанавливается за организацией или индивидуальным предпринимателем автоматически.

Как перейти с упрощенного режима на общий

Если же во время регистрации компании предприниматель отдал предпочтение упрощенному режиму, однако спустя некоторое время изменил свое решение, необходимо до 15 числа первого месяца известить налоговую службу об отказе от данного режима.

Важно! Согласно законодательству отказаться от УСН можно только в установленный срок, то есть до 15 числа первого месяца года. Если срок пропущен, обратиться в регистрационный орган по тому же вопросу можно будет только в следующем году.

Автоматическое установление за организацией общей системы происходит в случае утраты нею права на применение упрощенного режима, что происходит вследствие нарушения правил его использования.

Особенности перехода с временной на основную СНО

Для перехода на ОСН с ЕНВД следует обратиться в ИФНС с соответствующим заявлением (ЕНВД-3 для ООО, ЕНВД-4 — для индивидуальных предпринимателей) до 5 числа первого месяца года.

Внимание! В случае нарушения правил применения временного режима предприятие утрачивает право на его использование, в результате чего за ним автоматически устанавливается стандартная СНО.

Как перейти с ПСН на общую систему

Условия перехода с патентного режима к общему достаточно просты, поскольку никаких временных рамок в данном случае не установлено.

Для реализации процедуры нужно:

1. заявить о своем желании отказаться от ПСН в регистрационный орган;
2. перейти на ОСН по истечении пяти дней с момента подачи заявления.

Налоги, предусмотренные ОСНО в 2017 году

ОСНО считается самым сложным налоговым режимом ввиду максимального количества налогов, подлежащих к оплате. При этом их перечень для ИП и ООО несколько отличается.

Список налогов для ИП, работающих на общем налоговом режиме:

1. НДФЛ.
2. НДС.
3. Налог на имущество физлиц.

Налоговое бремя хозяйственных обществ:

1. Налог на прибыль организаций.
2. Налог на имущество организаций.
3. НДС.

Помимо оплаты базовых налогов, организации и ИП, работающие по общей системе и имеющие наемных работников, обязаны:

• удерживать НДФЛ с заработной платы работников, включая тех, которые работают на основании гражданско-правовых договоров;
• направлять средства на счет внебюджетных фондов с целью формирования социального обеспечения граждан.

Полезно знать! В соответствии с нормами налогового законодательства ИП обязаны ежегодно перечислять в бюджет государства фиксированный взнос (ФВ). На момент 2017 года сумма ФВ составляет 27 990 рублей.

Требование касается всех индивидуальных предпринимателей, независимо от используемой СНО и наличия наемных работников.

Особенности уплаты налога на прибыль

Прибылью субъектов хозяйствования разных организационно-правовых форм, в частности, ООО и АО, является разница между доходами, полученными в результате осуществления деятельности, и понесенными расходами.

Внимание! Некоторые доходы и расходы организации не учитываются при исчислении налога на прибыль. Их перечень установлен ст. 270, 250 НК РФ.

Особенности налога на прибыль организаций:

• налоговая ставка (НС) составляет 20%, из которых всего лишь 2% идет на пополнение федерального бюджета, остальные 18% формируют местный бюджет;
• авансовый платеж необходимо провести не позднее 28 дней после завершения налогового периода;
• итоговый платеж — до 28 числа третьего месяца.

Особенности налога на имущество

Налогообложению подлежит все движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе хозяйственного общества и ИП.

Порядок уплаты:

• величина НС определяется местными властями. Для ИП ее размер, как правило, не превышает 2%, налоговая ставка для организаций не более 2,2%;
• сроки уплаты налога на имущество организаций устанавливаются в соответствии с пунктами нормативно-правовых актов отдельных субъектов Российской Федерации;
• налог на имущество физических лиц является местным налогом, и сроки его уплаты регулируются главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ. Плательщиками являются физические лица — собственники имущества.

Подоходный налог (НДФЛ)

НДФЛ относят к категории прямых налогов, лежащих в основе формирования доходной части госбюджета.

Объектом налогообложения выступает доход, полученный ИП на протяжении налогового периода как в денежной, так и в натуральной форме, а также в качестве материальной выгоды.

Порядок уплаты подоходного налога:

• НС — 13 %. В установленных законом случаях ставка НДФЛ увеличивается до 30%. Как правило, это касается случаев, когда плательщик не является налоговым резидентом РФ;
• срок уплаты — не позднее 15 июля.

Уплата НДС

Правила уплаты налога на добавочную стоимость:

• величина НС колеблется между 0 и 18%;
• платеж производится в соответствии со ст. 174 НК РФ не позже 25 числа. Если данная дата выпадает на выходной или праздничный день, срок оплаты переносится на следующий рабочий день;
• уплата может осуществляться как частями, по трети ежемесячно, так и одним платежом по завершении всего налогового периода.

ОСНО и отчетная документация

Перечень отчетности при ОСНО:

• бухгалтерские отчеты;
• налоговые декларации;
• отчетность в фонды;
• книга учета доходов и расходов.

Обратите внимание! С 2015 года налоговая декларация по НДС должна подаваться исключительно в электронном варианте, предоставление документа в бумажном виде недопустимо и расценивается как нарушение налогового законодательства.

Посмотрите видео об общей системе налогообложения