Книга учета доходов и расходов для ИП и ООО в 2017 году

Все предприниматели обязаны составлять и подавать отчеты. А основанием для их составления считается книга учёта доходов и расходов.

Скачать для просмотра и печати:

Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н (с изм. от 07.12.2016) «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и ИП»

Описание и назначение журнала

Методики упрощенной системы налогообложения (УСН) предполагают несложный учет составляющих бизнеса:

  1. расходной;
  2. доходной.

Упрощенной она является по факту отсутствия строгих, подлежащих контролю, способов денежного оборота. Все отдается на волю самого предпринимателя. Этот человек обязан:

  1. завести журнал определенной форму — книгу УДиР;
  2. оформить его положенным способом;
  3. регулярно вносить в него сведения о проведенных операциях.
Определение: журналом учета расходов и доходов называется тетрадь в бумажном или электронном виде, предназначенный для фиксирования финансовых операций предпринимателя.

Данный журнал позволяется вести:

  • вручную (реально заполнять ручкой);
  • в электронном варианте (удобнее, если операций много).

С 2013 года отменено обязательное визирование бланка строгой отчетности налоговыми органами. Тем не менее в любой момент инспектор может проверить:

  1. его наличие;
  2. правильность:
    • оформления;
    • заполнения.
Внимание: за отсутствие книги УДиР по нормам действующего законодательства полагается штраф.

Кому нужна

Согласно нормативным документам книгу УДиР обязаны вести все предприятия и ИП:

  • выбравшие упрощенку;
  • кроме тех, кто отчитывается по единому налогу вменяемого дохода.

Бланк описываемого журнала утвержден Федеральной налоговой службой еще в 2013 году. Информация, в него вносимая, зависит от конкретного вида налогообложения, по которому работает ИП или ООО:

  1. по 6% УСН;
  2. по системе «Доход минус расход»;
  3. другим.
Совет: необходимо ознакомиться с полным перечнем бланков, чтобы выбрать соответствующий и не ошибиться.

Порядок и тонкости заполнения

Выбранная тетрадь оформляется следующим образом:

  • прошивается;
  • страницы нумеруются;
  • указывается период действия (отчетный);
  • скрепляется подписью руководителя и печатью (при наличии).
Внимание: на каждый отчётный год заводится отдельная книга УДиР.

Инструкция по заполнению

При ведении тетради от руки следует придерживаться строгих правил. Они таковы:

  1. Операции нужно отражать в строгой последовательности, основанной на подтверждающей документации:
    • накладных;
    • договорах;
    • чеках и тому подобных.
  2. Для заполнения приобретается типографский реестр:
    • один на каждый год.
  3. Неправильная запись зачеркивается одной ровной линией так, чтобы осталась разборчивой. Рядом вносятся нужные сведения, которые заверяются:
    • подписью ИП
    • печатью и подписью руководителя ООО;
    • датой.
  4. Суммы, увеличивающие уставной капитал, не отражаются в журнале, так как не относятся к доходной части.
  5. Если деятельность не ведется, то книга все равно должна быть оформлена в положенном порядке.

Электронная версия распечатывается по окончании отчетного периода:

  1. страницы нумеруются;
  2. бумаги собираются в книгу и прошиваются;
  3. пустые (незаполненные) страницы также подлежат включению в бумажный вариант.
Внимание: заверять налоговым органом реестр не требуется. Однако его следует иметь при себе при подаче отчетности.
Для сведения: более предпочтительным является электронный вариант. В нем проще провести нужные изменения.

Что писать на титульном листе

На бланке уже распечатаны поля. Не все они подлежат заполнению. Так, в графе «Форма по ОКУД» ничего не пишется. Не обязательно вносить сведения по ОКПО.

А вот «Дата» должна быть заполнено в обязательно порядке. В это поле вносят число, месяц и год начала ведения реестра. Это проверяется!

В графе «Объект налогообложения» необходимо указать:

  1. «доходы»;
  2. «доходы — расходы» (если такой порядок ведется);
  3. ФИО;
  4. при наличии:
    • расчетный счет;
    • юридический адрес;
    • название организации и другое.
Внимание: при рассмотрении титула инспектор должен понять, какая система налогообложения применяется заполняющим лицом.

Как вносятся поступления и расходы

В этом разделе необходимо заполнять следующие позиции (обязательно):

  • порядковый номер (не сбиваться и не путать);
  • дата, следом номер исходящего документа;
  • сумма поступления, которое включается в налогооблагаемую базу;
  • то же по затратам.

Примеры операций, вносимых в журнал:

  1. Если нужно зафиксировать кассовое поступление, то его берут из Z-отчета, который снимается по окончании работы с аппарата:
    • 10.06.2017 чек № 2345,
  2. Если пришли деньги на расчётные счет, то указывается:
    • номер платежки с датой;
    • выписку банка (№ от такого-то числа).
  3. Приходный кассовый ордер также отражается в доходной части. Он выписывается, если в день проведено несколько операций по строгой отчетности.

Внимание: не допускается включение в приходный ордер операций, проведённых в разные даты.
Как оформить возврат

Если какая-либо финансовая операция не состоялась, то она имеет отрицательную доходность. Так происходит в следующих случаях:

  • товар вернули;
  • договор разорван и пришлось отдать предоплату, уже включенную в реестр.
Внимание: возврат вносится в графу доход со знаком «минус». Дата должна соответствовать оформленным документам.

Что отражается в расходной части

В данную графу заносятся даты операций и суммы затрат на:

  1. зарплату;
  2. приобретение основных средств, к которым относится:
    • оборудование;
    • инструменты;
    • автотранспорт и иное.
  3. объекты интеллектуальной собственности;
  4. иное.
Важно: признак основных средств — использование их в предпринимательской деятельности не менее года.

Все сведения должны подтверждаться первичными документами, номера которых вносятся в соответствующую графу.

Для справки: данный раздел актуален для предпринимателей, ведущих отчетность по системе «доход — расход». Остальные не заполняют.

Правилами установлено, что данная графа может заполняться после реализации товара, в который вложена средства. Рассмотрим это на примере:

Допустим, предприниматель решил приобрести на продажу скутеры:

  • стоимость при покупке — 30 тыс. руб.;
  • планируемая цена реализации — 50 тыс. руб.

Потраченные средства вносятся в расходную часть реестра только после того, как он реализован. При этом в раздел «Содержание операции» сносятся данные из закупочного чека на то количество товара, что приобретено у предпринимателя:

Дата Содержание операции Доходы Расходы
1 17.06.17, накладная № 1 Учтена в расходах покупная стоимость реализованных скутеров (4 шт.), приобретенных по чеку № 23 от 12.06.17 120 000
2 18.06.17

чек Z-отчета № 234

Поступление в кассу: выручка от реализованных скутеров (4 шт.), приобретенных по чеку № 23 от 12.06.17 200 000 

Внимание: порядок операций указан в примере:

  • сначала вносят расходы на товар;
  • затем необходимо обосновать доходную часть.

Уменьшение сумм налогов (раздел 4)

Данная часть реестра предназначена только для тех, кто использует УСН «доход». В графы заносятся:

  • операции по оплате обязательных отчислений;
  • делается это в порядке платежей (поквартально).
Внимание: если предприниматель несет расходы по взносам за тружеников, то уменьшение налогооблагаемой массы производится не более, чем на 50%.

Пример

Допустим, ИП оплатил за 2017 год такие суммы взносов:

  • в Пенсионный фонд — 20 000 руб.;
  • по соцстраху — 3 000 руб.

Если платежи были произведены одномоментно, то их так и отражают в журнале:

  • дата;
  • номер платежного поручения;
  • назначение перечисления;
  • сумма к уменьшению налоговой массы.

При осуществлении переводов с другой периодичностью, следует вносить их согласно первичным документам.

Убытки

Если в прошлые периоды у предпринимателей, использующих УСН 15 или ЕСХН, произошли убытки, то их также следует внести в реестр. При это правила гласят:

  • вносить следует только подтверждены данные;
  • их записывают построчно, в хронологическом порядке;
  • нужно расшифровать каждую сумму, указывая в строке на уменьшение налогообложения.
Важно: убытки текущего периоды также должны отражаться в журнале. Однако их заносят в другие графы. Тем самым показывается, что они будут учтены для снижения суммы налогообложения в следующем периоде.
Посмотрите видео о книге расходов и доходов в 2017 году

Остались вопросы?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит индивидуальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму чуть ниже ↓ или воспользуйтесь онлайн-консультантом внизу-справа! →

На ту же тему
ИПпроф.ru © 2017Наверх