Аудит кассовых операций и кассы ИП

Аудит кассовых операций способствует успешному развитию бизнеса, поэтому его стоит проводить регулярно, несмотря на то, что такая обязанность не закреплена за ИП законодательно. Главная цель аудита кассы организации – это проверка полноты и достоверности отображенных в отчетности данных. Для этого нужно организовать ведение контроля учета движения денег в кассе, соблюдения правил заполнения первичных документов, своевременности проведения инвентаризации кассы предприятия.

Аудит кассы: новые правила

Указанием №3210-У с июня 2014 года ИП и прочие представители малого бизнеса и микропредприятий освобождаются от обязательного ведения кассовой дисциплины. Как следствие облегчается аудит кассовых операций. До вступления в силу этого положения за такие нарушения, как просрочка проведения инвентаризации, наличие в кассе организации излишка и других подобных нарушений ИП грозила ответственность в форме штрафа. В настоящее же время предпринимателям необходимо лишь следить за соблюдением правил документооборота и отражения хозяйственных операций.

Отказ от Кассовой книги, РКО и ПКО не повлечет наложение штрафа на ИП, но усложняет ведение контроля за работниками, имеющими доступ к деньгам предприятия.

Но, несмотря на упрощение законодательством для ИП ведения кассы, позволяющее не выписывать РКО, ПКО и не вести Кассовую книгу, специалисты рекомендуют продолжить ведение этих документов, так как они помогут избежать штрафов при налоговой проверке. На указанные в них данные вы сможете опираться, отвечая на вопросы представителей налоговой службы. К тому же, отказавшись от ведения этих регистров, предприниматель не сможет проверить факты выдачи или получения денежных средств.

Не стоит забывать проводить добровольный аудит учета кассовых операций. Особенно он необходим представителям малого бизнеса, имеющим несколько магазинов, счетов, десятки работников, договор о материальной ответственности кассира и постоянно растущий капитал. Аудит дает предпринимателю ясное представление о положении дел бизнеса, а также вовремя выявляет возможные причины наложения штрафа.

Цель и задачи проверки кассы ИП

Главной целью для предпринимателя является выявление несоответствий между данными в отчетных документах и реальными обстоятельствами дел.

Аудит кассовых операций подразумевает выполнение таких задач:

1. оценку организации контролирования движения денег на предприятии;
2. проверку соблюдения правил работы с наличными;
3. определение законности проведения денежных операций и их разумности;
4. контроль соблюдения правил оформления документации при работе с кассой;
5. контроль своевременности и порядка проведенных инвентаризаций;
6. обнаружение злоупотребления работниками предприятия должностными обязанностями;
7. обнаружение умышленных и неумышленных ошибок работников бухгалтерии при составлении отчетности.

Таким образом, цели и задачи аудита кассовых операций, при условии их достижения помогают развить бизнес и устранить нарушения, влекущие наложение штрафа.

Аудит кассы: нормативные документы

Готовясь провести анализ кассовых операций, стоит ознакомиться с документами, регламентирующими порядок кассовой дисциплины:

1. Указание №3210-У от 11.03.2014г.
2. Приказ №94н от 31.10.2000г.
3. Указ президента №224 от 16.02.1993г.
4. Положение №318-П от 24.04.2008г.
5. КоАП РФ №195-ФЗ (ст. 14.5) от 30.12.2001г.
6. БК РФ №145-ФЗ (ст.38.2) от 31.07.1998г
7. НК РФ №117-ФЗ (ст.273) от 05.08.2000г.
8. №54-ФЗ от 22.05.2003г.
9. №103-ФЗ (ст. 5) от 03.06.2009г.
10. ГОСТ Р-53940–2010
11. Постановление Госкомстата №88 от 18.08.1998г.
12. Постановления Правительства РФ №470 от 23.07.2007г., №657 от 14.07.2014г., №359 от 06.05.2008г., №39 от 23.01.2007г., №11 от 06.01.1997., №150 от 22.02.1993г.

Методика проведения аудита

Провести анализ кассовых операций можно, используя сплошную, выборочную или комбинированную методику.

Сплошная методика аудиторской проверки учета кассовых операций подразумевает проверку всех документов за весь интересующий период и инвентаризацию наличных денег предприятия. Выборочная проверка основывается на анализе лишь части документов, относящихся к исследуемому периоду. Комбинированная методика аудиторской проверки кассовых операций сочетает в себе методы сплошной и выборочной проверок.

Аудиторская проверка кассовых операций производится ИП добровольно, поэтому он может использовать любой удобный для него вариант контроля. Но, целесообразнее будет применение сплошной методики. Это обусловлено тем, что в этом объекте учета встречается много нарушений, за которые предприниматель несет юридическую ответственность в виде штрафа.

Программа проверки

Аудиторская проверка кассовых операций начинается с составления программы ее проведения.

План аудита кассовых операций включает ознакомительный, основной и завершающий этапы.

Рассмотрим порядок проведения каждого из них.
Ознакомительный этап. На этом этапе аудитор знакомится с документацией.

Рекомендуется соблюдать следующий порядок действий:

• проверка соблюдения правил оформления документации;
• пересчет наличности в кассе;
• контроль соблюдения порядка работы с ККТ;
• контроль соблюдения правил регистрации перемещения денежных средств;
• контролирование организации хранения наличных денег.

Основной этап. На основном этапе аудитор проверяет наличные деньги предприятия, выясняя:

• велась ли инвентаризация при возникновении необходимых обстоятельств (оформлении годового отчета, изменении работников, несущих материальную ответственность, обнаружении недостачи пр.);
• соблюдается ли установленный кассовый лимит;
• соблюдается ли размер расчетов, установленный законодательством, при работе с юридическими лицами;
• соблюдается ли порядок оформления поступления и выдачи денег;
• прошла ли контрольно-вычислительная техника регистрацию в налоговой инспекции;
• соблюдаются ли правила хранения свободных денег в кассе.

Заключительный этап. По окончании проверки формируется аудиторский отчет, составляется список ошибок и неточностей, подлежащих исправлению, и даются советы по улучшению ведения учета, организации документооборота, повышению квалификации конкретных работников.

Нарушения, выявляемые в результате аудита кассы

Аудит кассы часто выявляет следующие нарушения, влекущие за собой штраф:

• Несоответствие количества наличности в кассе и документах.
• Деньги учтены позже момента поступления.
• В РКО и ПКО есть исправления.
• В первичной документации подделаны подписи.
• Денег в кассе больше допустимой суммы.
• Неполный комплект первичных документов.
• Найдены ошибки в кассовых документах.
• Нет договора с кассиром, подтверждающего материальную ответственность.
• Несвоевременная инвентаризация.
• Нет оформленных авансовых отчетов на выданные под отчет средства.
• Превышение сумм расчетов при работе с юридическими лицами.
• Ошибки расчетов в учетных регистрах организации.
• Неверное отражение операций в регистрах учета.

Аудиторская проверка кассовых операций оказывает положительный эффект на развитие бизнеса. В результате предприниматель получает сведения о нарушениях правил кассовой дисциплины, недобросовестных работниках предприятия, неточностях результатов, полученных после проведения инвентаризации.

Эта информация поможет наладить порядок в документообороте, исключить ошибки при проведении последующих инвентаризаций, избежать нарушений законодательства РФ а, соответственно, и штрафа. Главное, при организации проверки кассы провести всесторонний анализ соблюдения законодательства.