Системы налогообложения для ИП

Режим налогообложения требует внимательного изучения законодательства для составления представления о порядке учета.

От выбранной системы зависят условия ведения бизнеса ИП:

• Обязанность ведения полного или частичного документооборота показателей и операций.
• Объемность первичных форм и количества отчетных документов, представляемых в органы контроля.
• Общая величина налогового бремени.
• Необходимость уплаты минимальной суммы основного налога, определенного режимом.
• Возможность совмещения форм налогообложения и оперативности начала их применения.
• Простота изменения режимов и перехода на другой тип налогообложения.

Неверный подход к выбору типа системы приводят к неудовлетворительному объему обязательств. Государство позволяет минимизировать налоговое бремя законными способами.

Ограничения выбора режима по физическим показателям

При выборе схемы налогообложения необходимо обратить внимание на ряд ограничительных моментов, которые существуют в разных системах.

Предприниматель должен определить:

• Размер планируемой выручки. В применении специальных типов (УСН, ПНС) имеется ограничение предельной величины годового дохода, после превышения которого компания автоматически переходит на общеустановленный режим.
• Количество имеющихся в штате или планируемых к приему работников. В режимах ЕНВД, ПНС и УСН существует лимит численности. Дополнительно учитывается планируемый штат обслуживающих документооборот сотрудников.
• Величину стоимости имущества, необходимого для ведения бизнеса. Для ведения УСН, ЕНВД установлены стоимостные ограничения величины основных средств.

Определить, какая из систем лучше, можно только при анализе индивидуальных особенностей бизнеса предпринимателя. Дополнительную услугу по определению оптимальной схемы учета могут оказать налоговые консультанты.

Формы разрешенных законодательством режимов учета

По аналогии с организациями ИП может применить один из режимов, несколько систем одновременно и перейти на другой тип при исполнении ряда условий. Какой из видов лучше выбрать, решает сам ИП.

Предприниматели могут использовать виды систем учета:

• Общеустановленная форма, при которой возникает обязанность полного документооборота показателей. По ряду расходов налогоплательщики применяют порядок списания, установленный гл. 25 НК РФ. Период применения – календарный год.
• Упрощенная схема налогообложения. Форма наиболее часто используется предпринимателями. При отсутствии значительных оборотов учет имеет умеренное налогообложение и возможность выбора схемы – «доходы» или «доходы минус расходы». В первом случае первичный документооборот ИП сведен к минимуму. Установлен годовой налоговый период.
• Вмененный доход с уплатой единого налога (ЕНВД). Режим, право на применение которого ИП имеют при ведении определенных законодательством ограниченных видов деятельности. С января 2013 года предприниматель самостоятельно определяет необходимость применения формы. Периодичность отчетности и уплаты налога – квартал.
• Патент. Тип налогообложения применяется для ИП с минимальными учетными показателями по численности, выручке. Срок применения установлен от месяца до года. Определить, какие типы деятельности попадают под патент, можно по региональным законодательным актам, не противоречащим требованиям федеральных законов.
• Режим с уплатой единого сельхозналога. Система применяется предпринимателями в сфере сельскохозяйственной деятельности. Для формирования налогооблагаемой базы установлен годовой период.

Предприниматель имеет возможность применить одну из систем или объединить формы. К совмещению режимов ИП прибегает редко. Использование одновременно более одного из разрешенных видов учета усложняет документооборот. Возникает обязанность раздельного ведения операций по доходам и расходам.

Ограничения по применению режимов

Единственный тип налогообложения, в отношении которого отсутствует ограничение по физическим показателям – общая система, наиболее сложная в документальном оформлении учета. Применять ОСН разрешается при регистрации ИП или с нового календарного года.

В отношении других типов установлены ограничения по физическим показателям:

• УСН. Применить систему можно при регистрации, уведомив налоговый орган в течение 30 календарных дней или до начала календарного года. Право вести режим имеют ИП, размер годовой выручки от деятельности которых не превысил определенной суммы, установленной для конкретного календарного года. Например, в 2015 году 68 820 рублей (60 000 рублей с применением индекса-дефлятора 1,147).

В случае превышения лимита в году использования УСН предпринимателя ждет неприятная реформация учета. Потребуется сдать декларации и уплатить налоги по ОСН. При погашении обязательств потребуется заплатить пени. Штатную численность работников допускается формировать в пределах 100 человек.

• ЕНВД. Переход на форму учета допускается с любого периода деятельности. Расчет налога и применение схемы внутри квартала производится по отработанным в рамках отчетного срока дням. Применение вмененного налогового учета ИП разрешено в добровольном порядке, но для ограниченного числа видов деятельности. Предельной величины по выручке не имеется, но штатная средняя численность должна ограничиваться в пределе 100 человек.

При определении порога выручки при использовании УСН, лимита численности УСН или ЕНВД подсчет показателей принимается по всем видам деятельности предпринимателя.

Оба специальных типа налогообложения предоставляют возможность применить льготу – снизить основной налог за счет взносов ИП, уплачиваемых в фонды. Определить, какой порядок выгоднее применять, помогут специалисты путем проведения анализа расчетным способом.

• Режим с уплатой ЕСХН. Применение доступно в случае, если величина производимого или перерабатываемого сельхоз продукта составит более 70% общей массы полученного дохода.
• Патентная система. Схема разработана для ИП малого бизнеса. Лимит выручки установлен в размере 60 млн рублей в течение календарного года. Предельное число штатной численности – 15 человек.

Каждая из систем, кроме величины обязательств и ограничений применения имеет свой документооборот. В зависимости от сложности учета требует увеличение траты времени, количества привлеченных специалистов. Рассмотрим основные виды налогообложения.

Порядок применения общеустановленной системы (ОСН)

ИП несет обязательства по уплате основного налога НДФЛ по итогам годового периода и с учетом авансовых платежей. Суммы предварительных взносов рассчитываются ИФНС по результатам предыдущего года.

Особенности документооборота формы налогообложения: 

• ИП должен вести полный налоговый и бухгалтерский учет, за исключением баланса, составляемого в упрощенной форме.
• Каждая операция должна отражаться по номенклатурным показателям дохода, себестоимости продукции, НДС, прибыли.
• Для устранения расхождений потребуется ввести партионный документооборот.

Значительный плюс системы, используемый предпринимателями – отсутствие необходимости в уплате минимального налога при отсутствии деятельности или получении убытка по итогам года. Существенным для бизнеса моментом выступает необходимость налогообложения НДС, что значительно расширяет возможности и круг партнеров.

Упрощенный режим учета предпринимателя (УСН)

Использование режима характеризуется упрощенным документооборотом. ИП имеет возможность вести ограниченный бухгалтерский учет первичной документации и показателей.

Особенности налогообложения:

• Отсутствие обязательств по уплате НДС, что значительно снижает налоговое бремя, но ограничивает круг партнеров.
• Имеется возможность изменения схемы учета («доходы» или «доходы минус расходы»).
• Ограниченный закрытый список расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы.

Суть документооборота – отсутствие двойных записей проводок и преимущественное применение налогового учета.

Налогообложение при вмененном доходе (ЕНВД)

Система применяется для ограниченного числа видов деятельности. При использовании режима предприниматели ведут учет только физических показателей, на основании которых определяется вмененный доход.

Особенности налогообложения:

• Имеется возможность совмещения ЕНВД с другими формами. При объединении типов необходимо правильно рассчитать ограничение по численности. Если остальные сотрудники работают по другому типу налогообложения, необходимо суммировать показатели.
• Предпринимателей, использующих только ЕНВД, инспекция ФНС проверяет преимущественно камерально. При ведении учета нет сложного документооборота, отсутствие или неграмотное оформление которого может привести к доначислениям.

Режим планируется к отмене, график будет реализовываться поэтапно для различных видов деятельности.

Применение системы налогообложения и исполнение обязательств перед бюджетом – обязательное условие для ведения предпринимательской деятельности ИП. Определить, какой из режимов наиболее подходит ИП, можно при изучении индивидуальных особенностей деятельности.